会计师事务所、资产评估机构内部治理机制建设指导意见.pdfVIP

会会计计师师事事务务所所、、资资产产评评估估机机构构内内部部治治理理机机制制建建设设指指导导意意见见 　 　　一、推进会计师事务所、资产评估机构完善内部治理机制建 设， 注册会计师行业、资产评估行业健康发展的一项重要而紧迫 的任务 　　1.随着改革开放的深入和社会主义市场经济体制的逐步确立， 注册会计师行业、资产评估行业在市场中发挥着日益重要的作用。 会计师事务所、资产评估机构 （以下简称事务所）作为自主经营、 自担风险的独立主体参与市场服务，其内部治理机制的合理性和有 效性，直接影响其自身的经营管理效率和服务水平；事务所内部治 理机制的整体水平，直接影响到行业形象和服务效率。建立有效完 善的内部治理机制，规范和约束货币资本、人力资本要素投入者以 及其他各利益相关者的行为，既 事务所自身发展的需要，也 行 业发展的客观要求。 　　2.在全行业完成脱钩改制以后，部分事务所存在着内部治理机 制不到位、不完善的情况，并由此引发了内部不同利益体之间的矛 盾激化和深层次管理问题，不同程度地影响着事务所的正常运转和 稳步发展。同时，内部治理机制不完善会直接或间接地导致事务所 质量控制制度的失控，削弱执业风险控制能力，增大执业失败的可 能。严重影响到执业人员的职业道德、服务质量，从而影响到行业 的公信力。解决好事务所内部治理机制问题， 满足社会对行业要 求的重要基础和根本保障。 　　二、事务所内部治理机制建设的主要目标与指导方针 　　3.主要目标：适应社会主义市场经济发展的要求，建立符合行 业发展方向的内部治理机制和完善的内部管理制度，树立 “诚信为 本、操守为重、坚持准则、不做假账”的行业理念，真正做到独 立、客观、公正，把事务所建设成为社会公众信任、有利于人才成 长的社会中介机构。 　　4.指导方针：建立以章程 （合伙协议）为核心的各项内部管理 制度，落实以执业人员为主体、与质量控制相结合的管理、分配机 制，充分调动事务所内一切积极因素，促进事务所健康、稳定的发 展。 　　三、建立和完善事务所内部治理机制 　　5.章程 （合伙协议） 事务所内部治理机制的核心，事务所应 根据 《中华人民共和国注册会计师法》和 《中华人民共和国公司 法》或 《中华人民共和国合伙企业法》及其相关法规制定章程 （合 伙协议）。章程 （合伙协议）应体现注册会计师行业以“人”为本 的特点，体现 “人和”的特质，并特别关注以下条款： 　　--合理设置股权结构。事务所应充分考虑行业的特点和自身发 展要求，了解不同的股权设置 （股权相对集中或分散）对事务所决 策的影响，合理设置股权结构。股权结构确定后，事务所各利益相 关方应明确职责、权利和义务，形成相互制衡、相互支持的良好运 作机制。事务所重大事项的决策程序要公开、透明、民主，避 免 “一言堂”，杜绝 “一股独霸”。 　　--设定出资人 （合伙人）的条件。事务所应在遵循现行法律及 相关法规的基础上，根据自身的特点和未来发展要求，依法设定出 资人 （合伙人）条件，保证出资人 （合伙人）具有良好的职业道 德、较高的业务素质、较强的风险控制能力和管理协调能力。事务 所应建立起优胜劣汰的竞争机制，使真正讲诚信、重质量、会管理 的执业人员进入出资人 （合伙人）行列。要让出资人 （合伙人）中 真正有公心、有事业心、精通业务、并为大家所信赖的人成为法定 代表人 （首席合伙人）。 　　--出资人 （合伙人）加入与退出的方式。应高度重视出资人 （合伙人）加入与退出条款。应明确规定事务所出资人 （合伙人） 的加入和退出程序；明确出资人 （合伙人）退出的事由、退出时 限、退出股权转让价格的确定方式、退出股权出现纠纷及退出股权 无受让人时的处理方式、风险责任继承关系等。同时，应明确规定 在事务所股权 （合伙人）发生变动时，到原批准机关、登记机关办 理相关的变动手续的时限。努力做到既保持事务所的稳定发展，又 保证出资人 （合伙人）的合理流动。 　　--事务所经营年限。为保证行业的稳定性，促进行业健康发 展，事务所应着眼于长期发展来确定其经营年限。 　　6.事务所应建立健全各项内部管理制度。事务所内部的各项管 理制度 事务所章程 （合伙协议）的有效补充和扩展， 事务所内 部治理机制的有机组成部分。 　　--建立完善的人事管理制度。事务所应建立符合行业和事务所 内部管理特点的人事管理制度，涵盖注册会计师、注册资产评估师 和一般从业人员两大部分。应建立与内部质量控制相结合的岗位责 任制度，能上能下的晋级制度，能进能出的流动制度