会计师事务所执业质量检查制度.pdfVIP

会会计计师师事事务务所所执执业业质质量量检检查查制制度度 第一章　总则 　　第一条 为了规范和指导注册会计师协会 会计师事务所 （以下 简称事务所）的执业质量检查工作，加强 事务所执业质量的监 管，督促事务所及其注册会计师增强风险意识，提高执业质量，根 据 《中华人民共和国注册会计师法》和 《中国注册会计师协会章 程》的有关规定，制定本制度。 　　第二条 本制度所称执业质量检查，是指注册会计师协会每年组 织开展的 事务所、注册会计师遵循中国注册会计师业务准则、质 量控制准则、职业道德规范等情况的检查，包括检查工作的组织实 施，以及检查结果的评价和处理。 　　第三条 执业质量检查应当坚持公平、公正的原则，以事实为依 据，以准则为准绳，严格检查，严格惩戒。 　　第四条 执业质量检查应当关注事务所的整体质量控制情况，注 意区分会计责任和审计责任，充分尊重注册会计师的职业判断， 事务所及其注册会计师遵守中国注册会计师业务准则、质量控制准 则、职业道德规范等情况进行综合评价。 　　第五条 注册会计师协会应当加强与有关监管部门的沟通协调和 信息传递，尽可能减少重复检查。必要时，也可采取与有关监管部 门开展联合检查的方式，提升监管资源的使用效率，形成监管合 力，提高监管效果。 第二章　检查的职责分工 　　第六条 中国注册会计师协会 （以下简称中注协）负责全国事务 所执业质量检查标准和政策的制定以及组织协调工作，并 各省、 自治区、直辖市注册会计师协会 （以下简称省级协会）的执业质量 检查工作进行指导和监督。 　　第七条 中注协统一部署 具有从事证券期货相关业务资格会计 师事务所 （以下简称证券所）的执业质量检查。各省级协会负责 本行政区域内其他事务所的执业质量检查。 　　中注协直接组织检查组 证券所进行检查，并根据检查结果 存在执业违规行为的证券所实施惩戒。 　　省级协会在中注协的统一部署下，配合中注协 本行政区域内 的证券所分所进行检查。必要时，中注协直接组织 证券所分所进 行检查，并 存在执业违规行为的证券所分所实施惩戒。 　　第八条 省级协会 本行政区域内事务所跨区域执行的业务进行 执业质量检查，必要时可商请业务所在地省级协会协助检查。省级 协会发现外地事务所在本行政区域内执行业务涉嫌存在违规问题 的，可以提请事务所所在地省级协会进行查处。 第三章　检查周期 　　第九条 注册会计师协会每年应组织开展事务所的执业质量检 查。 　　证券所及其分所每三年内应当至少接受一次执业质量检查，其 他事务所每五年内应当至少接受一次执业质量检查。 　　第十条 存在下列情形的事务所，注册会计师协会可以考虑在 一个检查周期内安排两次或两次以上的检查： 　　 （一）在以往的执业质量检查中存在问题比较严重，受到行业 惩戒或行政处罚的； 　　 （二）未按照注册会计师协会的要求进行整改或者整改不力 的； 　　 （三）注册会计师协会认为需要检查的其他情形。 　　第十一条 注册会计师协会可以根据事务所的综合评价结果，逐 步实现 事务所的分级、分类监管，优化配置检查资源，合理确定 事务所的检查周期。 第四章　检查计划 　　第十二条 注册会计师协会应当制定年度检查计划或检查方案， 明确检查依据和目的、检查 象、检查内容、检查方式、检查工作 安排和要求等。 　　第十三条 省级协会的年度检查计划或检查方案，应当报送中注 协备案。 　　第十四条 在确定年度被检查事务所名单时，注册会计师协会应 当 存在下列情形的事务所予以特别考虑： 　　 （一）被审计单位变更委托时，可能存在重大审计风险的后任 事务所； 　　 （二）股东 （合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的； 　　 （三）采用不正当竞争手段承揽业务的； 　　 （四）诋毁同行、损害同行利益的； 　　 （五）受到投诉举报较多或反映问题严重的； 　　 （六）业务收费显著低于行业平均收费水平的； 　　 （七）新批准设立的； 　　 （八）承接业务数量与事务所人员、规模明显不匹配的； 　　 （九）存在第十条规定情形的； 　　 （十）注册会计师协会认为需要检查的其他情形。 第五章　检查人员 　　第十五条 注册会计师协会应当合理选择和确定检查人员