贷款类账户以及核算内容.doc

贷款类账户以及核算内容 （一）“贷款”该账户核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。本账户可按贷款类别、客户，分别“本金”“利息调整”“已减值”等进行明细核算。 （二）“贴现资产”该账户核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。本科目应当按照贴现类别和贴现申请人进行明细核算 （三）“存放中央银行款项”该账户目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 (四）“贷款损失准备”该账户核算企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款等。 (五) “抵债资产” 该账户核算企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。 企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资），也通过本科目核算。 该账户可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。 抵债资产发生减值的，可以单独设置“抵债资产跌价准备”科目，比照“存货跌价准备”科目进行处理 银行会计特殊的核算方法及核算内容 金融会计的基本核算方法与其他会计基本类似。但由于金融企业会计对象的不同，金融会计与其他会计在核算的具体内容和方式上存在着差异。 金融企业会计对象从总体上看，还是资金运动，但由于金融在国民经济中的地位和业务活动的特点，决定了金融的资金运动形式区别于其他企业的资金运动形式，从银行的资金运动来看，表现为： 社会货币资金 银行信贷资金 社会货币资金 金融企业的会计科目是将其错综复杂的业务活动，按一定标准，冠以一定的名称，进行科学分类的标志，是金融企业会计核算的重要工具和手段。 表外科目：是指债权、债务或权利责任已经形成但尚未涉及资金的实际增减变化或不涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等需要在表外进行控制的事项。 表外科目 记帐方法：单式收付记账 四、银行会计凭证的特点： 1、银行记账的会计凭证，大多采用单式凭证。 2、大量采用套写凭证。 3、银行大量采用原始凭证直接作为记账凭证。 4、银行凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账。 分户账 主要是在银行会计科目下按具体对象或单位设置 银行间债权债务关系的账户 联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。 系统内上存款项”科目，该科目反映各清算行存放在总行以及各经办行存放在清算行的清算备付金。该科目属资产类，余额反映在借方。 “系统内款项存放”科目。该科目反映在总行收到的各清算行上存的清算备付金存款。该科目属负债类，余额反映在贷方。 “辖内往来”科目。本科目核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况；县、区支行与所辖机构之间的账务往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间的往来。本科目属共同类科目，余额扎差反映。 “辖内上存款项”“辖内款项存放” 存放同业：本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 同业存放：本科目核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。本科目可按存放金融机构进行明细核算。 拆出资金：本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。本科目可按拆放的金融机构进行明细核算。属于资产类科目. 拆入资金：本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核算。属于负债类科目. 清算资金往来：本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。 “贴现负债”：本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 “利息支出”本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。 存放中央银行款项”该科目可设置三个明细科目：“法定存款准备金户”，“备付金存款户”，“财政性存款户”。