贷款减值核算实例.doc

贷款减值核算实例 【例7-5】2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。2008年8月31日，有客观证据表明澳华公司发生严重财务困难，工商银行洪山支行据此认定对澳华公司的贷款发生了减值，并预期将于2009年8月31日收到现金60万元。2009年8月31日，工商银行洪山支行与澳华公司 贷款初始确认金额=1 000 000+10 000=1 010 000（元） 设贷款的实际利率为IRR，根据公式 ，得： 采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见表7-5所示： 表7-5 实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表 时 间 期初 摊余成本 ① 利息收入（实际月利率0.8652%） ② 现金流入③ 贷款减值损失④ 期末摊余成本⑤=①＋②－③－④ 2008.1.31 1 010 000 8 739 0 1 018 739 2008.2.29 1 018 739 8 814 0 1 027 553 2008.3.31 1 027 553 8 890 0 1 036 443 2008.4.30 1 036 443 8 968 0 1 045 411 2008.5.31 1 045 411 9 045 0 1 054 456 2008.6.30 1 054 456 9 123 0 1 063 579 2008.7.31 1 063 579 9 202 0 1 072 781 2008.8.31 1 072 781 9 282 0 540 991 541 072 2008.9.30 541 072 4 681 0 545 753 2008.10.31 545 753 4 722 0 550 475 2008.11.30 550 475 4 763 0 555 238 2008.12.31 555 238 4 804 0 560 042 2009.1.31 560 042 4 845 0 564 887 2009.2.28 564 887 4 887 0 569 774 2009.3.31 569 774 4 930 0 574 704 2009.4.30 574 704 4 972 0 579 676 2009.5.31 579 676 5 015 0 584 691 2009.6.30 584 691 5 059 0 589 750 2009.7.31 589 750 5 103 0 594 853 2009.8.31 594 853 5 147 600 000 0 合 计 — 130 991 — 540 991 — 根据上表数据，工商银行洪山支行的有关账务处理如下： （1）2007年12月31日，发放贷款时： 借：贷款——信用贷款——澳华公司户 （本金） 1 000 000 贷款——信用贷款——澳华公司户 （利息调整） 10 000 贷：吸收存款——活期存款——澳华公司户 1 000 000 吸收存款——活期存款——M公司户 10 000 （2）2008年1月31日确认利息收入时： 借：应收利息——澳华公司户 10 000 贷：利息收入——发放贷款及垫款 8 739 贷款——信用贷款——澳华公司户 （利息调整） 1 261 （3）2008年2月29日确认利息收入时： 借：应收利息——澳华公司户 10 000 贷：利息收入——发放贷款及垫款 8 814 贷款——信用贷款——澳华公司户 （利息调整） 1 186 （4）2008年3月31日确认利息收入时： 借：应收利息——澳华公司户 10 000 贷：利息收入——发放贷款及垫款 8 890 贷款——信用贷款——澳华公司户 （利息调整） 1 110 （5）2008年4月30日确认利息收入时： 借：应收利息——澳华公司户 10 000 贷：利息收入——发放贷款及垫款 8 968 贷款——信用贷款——澳华公司户 （利息调整） 1 03