银行会计学03(负债业务)教案编写 .pptVIP

第3章 负债业务;本章提要;主要内容;3.1 负债业务概述;;3.1.3 负债的计价;3.2 存款业务;;;;;3.2.2 单位存款业务的核算; 2． 单位定期存款业务的核算 单位定期存款，是银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务。全民、集体所有制企业，事业、机关、团体、学校等单位按有关规定提留归单位所有的短期不用的资金，均可在当地开户银行办理整存整取定期存款。目前，定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次，由单位根据需要选择。单位定期存款以100000元起存，多存不限，一次存入，到期支取，只能转账，不能支取现金。单位定期存款一般不能提前支取，过期支取的过期部分，按活期利率计息。定期存单一般不能流通转让。; （1）单位存入款项的核算。 借：单位活期存款——××单位存款户 贷：单位定期存款——××单位存??户 （2）单位支取款项的核算。 借：单位定期存款——××单位存款户 贷：单位活期存款——××单位存款户; 3．单位存款利息计算 （1）利息计算的一般规定。 ①计息范围的规定。凡独立核算的企业单位流动资金存款、城镇居民个人的储蓄存款，以及机关、团体、部队、学校等事业单位的预算外资金存款均应计付利息。各单位存入的党费、团费、工会经费存款一律计付利息。 ②计息时间的规定。单位活期存款按季度计算利息，每季度末月20日为结息日。单位定期存款利息的计算根据存款的档次，于存款到期日“利随本清”。 ③利息计算公式：利息＝本金×存期×利率; （2）活期余额表计息法（表3-1）。 此种方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。使用这种方法计算积数时，只需将结息期间的每日余额累加，求出季度计息积数。 利息＝季度计息积数×日利率。 其计算方法举例如表3-1所示。[例3-1] 如表3-1资料所示，要求计算甲企业第二季度的活期存款利息。;表3-1 计息余额表××年6月份科目名称：单位活期存款 利率：月0.6‰ 共 页第 页;9; 根据表3-1资料核算过程如下： ①应加、应减积数是为解决账务记载中出现的差错，随之更正积数而设置的。表中数字来源：结息日（20日）经核对账务发现，6月8日转收款项一笔，金额15 000元，误记入其他单位账户。对此项错误在20日更正账簿的基础上，应计算6月8日至6月20日共12天的应加积数，即15 000×12＝180 000 ②至结息日累计应计息积数 ＝至上月底累计未计息积数＋20天小计＋应加积数 ＝22 000 000＋1 572 000＋180 000＝23 752 000; ③至本月底未计息积数 ＝本月合计－20天小计 ＝2 506 750－1 572 000 ＝934 750 ④甲企业二季度利息 ＝23 752 000×0.6‰×1/30 ＝23 752×0.02 ＝ 475.04 （元） ⑤根据利息数额编制利息记账传票进行账务处理。会计分录为： 借：利息支出——活期存款利息支出户 475.04 贷：单位活期存款——甲企业存款户 475.04; （3）活期分户账计息法（表3-2）。此种方法适用于存取款次数比较少且采用乙种账计息的客户。采用该种计息方法，当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数。 利息＝季度计息积数×日利率； 积数＝存款余额X存款天数。;表3-2 分户账户名：甲企业 账号221006 利率：月0.6‰; [例3-2]; （3）定期存款利息计算。单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，如有零头天数的按实际天数。如过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 按照权责发生制原则，对单位定期存款应按期计算应付利息，一般为按季（或按月）计算预提利息，单位支取定期存款时，再冲减应付利息。;会计分录为： 借：利息支出——定期存款利息支出户 贷：应付利息——定期存款利息户 单位支取存款时，按应付该单位利息直接列支利息支出。会计分录为： 借：应付利息——定期存款利息户 借：利息支出——单位定期存款利息支出户 贷：单位活期存款;现举例说明单位定期存款利息计算。第一种情况，全额到期支取的利息计算;