西交大本科《企业纳税筹划》教学课件-NO1.pptVIP

第六节 纳税筹划的风险防范 纳税筹划风险产生的原因 二、 （一） 税收的本质属性是产生筹划风险的根本原因 税收的基本内涵包括的共同点有：征税的主体是国家；征税的依据是国家的政治权力；征税的基本目的是满足国家的财政需要；税收分配的客体是社会剩余产品；税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。其中，无偿性是其核心，强制性是其保障。税收的强制性决定了税法属于义务性法规，说明了在税收法律关系中政府或税务机关与纳税人之间的权利和义务是不对等的，纳税人是以尽义务为主，纳税人不仅要依法纳税，而且其涉税行为处于被动地位，纳税人的纳税筹划行为是否合法由税务机关认定，这就导致了纳税筹划风险的存在。 第六节 纳税筹划的风险防范 （二） 纳税筹划原则是产生筹划风险的直接原因 系统性原则 1. 　　企业在进行筹划时不能只从法律的角度思考，还应该考虑到企业整体的战略管理决策，在制定筹划方案时，企业必须同时考虑税收因素和非税收因素的影响。企业如果只考虑税收因素，虽然实现了节税的目的，但可能导致企业整体利益的减少，产生筹划风险。 第六节 纳税筹划的风险防范 事先筹划和时效性原则 2. 企业必须在纳税义务产生之前，采取有效的筹划行为对企业的生产经营活动进行筹划安排。但是，现实中税收法律法规变动频繁，补充条款多，企业的经营环境和经营状况