人大马海涛第六版《中国税制》第9章 与资源有关的税种.ppt

第9章 主要税种 资 源 税 （一） 资源税的概念 资源税是以自然资源为课税对象征收的一类税。 现行资源税是指对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。（1994.1.1） （二） 资源税的税目 资源税的税目包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。。 （三） 资源税的纳税人 在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴人-----独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位。 （四） 资源税的征收范围 1.?矿产品---原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿。 2. 盐---固体盐、液体盐（卤水）。 （五） 资源税的税目和税额 （六） 资源税的计算 一般计税方法： 应纳税额＝课税数量×单位税额 课税数量：实际销售数量、自用数量。 （七）资源税的征收管理 1.?纳税地点---应税产品的开采或生产所在地主管税务机关 2.?纳税期限---1、3、5、10、15（5日内）；30（10日内）。 3. 代扣代缴---原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品 土地使用税 （一）土地使用税含义 以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 ----1988.11.1施行 （二）土地使用税的特点 1.对占用或使用土地的行为征税 2.征税对象是国有土地 3.征税范围广泛 4.实行差别幅度税额 （三）土地使用税的征税范围 城市 县城 建制镇 工矿区 （四）土地使用税的纳税人 1.在征税范围内使用土地的单位和个人 2.有土地使用权的单位和个人缴纳； 3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税； 4.土地使用权共有的，由共有双方分别缴纳； 5.外商投资企业、外国企业暂免征收。 （五）土地使用税的适用税额 分级幅度税额---平方米/年 (1)大城市1.5~30元。 (2)中等城市1.2~24元。 (3)小城市0.9~18元。 (4)县城、建制镇、工矿区0.6~12元 经济落后地区可适当降低，但最低不得超过30%。 （六）计税依据及税额计算 计税依据： 　纳税人实际占用的土地面积（平方米） 税额计算： 　计税土地面积×适用税额 （七）减免税优惠 1.国家机关、人民团体、军队自用土地； 2.财政拨付事业经费的单位自用土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6.开山填海整治的土地； 7.由财政部另行规定免税的农、林、交通、水利用地和其他用地。 （八）申报缴纳 1.纳税期限---按年计算，分期缴纳。----月、季、半年 2.纳税申报----纳税申报表---权属、位置、用途、面积。---新征用的土地于批准之日起30日内申报纳税。 3.纳税地点-----土地所在地税务机关 土地增值税 （一）土地增值税的含义 世界上对土地征税，一般分为两大类型：财产性质的土地税-----以土地的数量或价值为税基，实行从量计税或从价计税；收益性质的土地税---其实质是对土地收益或地租的征税。 对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 1994.1.1开征。 （二）土地增值税的特点 1.以转让房地产取得的增值额为征税对象 ---土地、房屋的转让收入合并征收。 2.征税面比较广。 3.采用扣除法和评估法计算增值额---余额为计税依据；旧房及建筑物转让及申报不实、价格偏低，采用评估法。 4.实行超率累进税率。 5.按次征收。 （三）土地增值税的课税范围 1.只对转让国有土地使用权的行为课税。 2.也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。 3.只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式转让的房地产不征税。 （四）土地增值税的纳税人 转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人。 （五）土地增值税的税率 四级超率累进税率 增值额与扣除项目金额的比率---50%以下，税率30%； 增值额与扣除项目金额的比率---50%-100%，税率40%，速算扣除率5%; 增值额与扣除项目金额的比率---100%-200%，税率50%，扣除率15%； 增值额与扣除项目金额的比率---超过200%，税率60%，扣除率35%。 （六）增值额的确定 转让收入额－扣除项目金额 （七）应纳税额的计算 1.计算增值额---收入额－扣除额 2.计算增值率----