诠释企业完善内部制度管理.docxVIP

　　企业内部控制是企业为加强经营管理、提高经济效率、保护资产安全、保证信息完整可靠、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。 　　有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。 　　内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，作良好的内控制度，促使企业资源合理配置，提高生产经营效率都具有十分重要的意义。 　　一、加强内控制度的必要性企业内部控制是现代企业管理的重要手段，是企业管理的家规家法依据，也是衡量现代企业管理水平的重要标志。 　　完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保障投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。 　　目前，部分企业管理者对内部控制认识不足，以传统经验代替规范化管理措施和手段，有些企业虽然建立了内部控制制度，但在制定环节上还认为内部控制就是对企业经营某个或几个关键点的控制。 　　常见的企业分口管理制度下，企业内部管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，使内部控制建设不成体系。 　　同时，一些企业管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部控制制度的失效，进而导致舞弊行为的发生、管理信息失真的一个重要原因。 　　所以说，内部控制在企业制度安排中担任内部管理监控的角色，是企业管理中不可缺少的部分。 　　由此可见，无论是从国家法律规定，还是从企业自身经营管理的需要，内部控制制度的建立健全都是非常必要的。 　　二、内部控制的基本特点内部控制的基本方式有组织规划、预算控制、授权批准控制和实物控制四种形式。 　　一组织规划控制即对单位组织机构设置、职务分工的合理性及有效性进行控制。 　　一是组织机构的相互控制。 　　应当使每一项业务的全部处理过程或过程中的重要环节，不是一个部门单独办理，而是有两个或两个以上的部门在相互协调，相互制约的基础上共同完成;二是不相容职务的相互分离。 　　不相容职务的相互分离就是要求那些不相容职务分别由几个人担任，互相监督以减少舞弊或差错发生的风险，如实行钱账分管，账账分管，账物分管等。 　　二预算控制是对单位各项经济业务编制详细预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划执行情况的控制一是编定的预算应当体现单位经营目标，并明确责权;二是定期及时反馈预算执行信息;三是预算执行中应允许经授权批准对预算调整，以切合单位实际。 　　三授权批准控制即单位内部部门或职员处理经济业务必须经授权批准方可进行，以防止滥用职权，保证既定管理方针的执行。 　　授权批准控制包括一般授权与特定授权两种形式。 　　四实物控制即对单位实物安全所采取的控制措施，主要包括限制接近、定期进进行财产清查。 　　除以上四种基本方式之外，内部控制还包括成本控制、风险控制、审计控制等多种方式。 　　三、企业内控制度存在的问题一目标、内容及形式上的差异建立我国的内部控制体系，要充分考虑到中国传统文化等对企业文化、管理者素质、品行等的影响。 　　现行的企业内控制度至少存在以下三个方面的弊端1内控目标上的差异现行内控制度的目标，不以经营目标的实现和确定为着眼点，而是重宏观调控目标轻自身管理，重速度和规模轻产品质量和效益。 　　从决策层和各管理部门以及各位员工，都把落实国家的方针、政策和各项规章作为其业务活动目标，各环节、各部位缺乏沟通和相互联系，对完成企业的经营目标形不成提供恰当保证的观念，把内控制度理解成一般的规章制度，理解成落实党的方针、政策，实施国家法律规章的具体细则。 　　与实现企业的经营目标相差甚远。 　　2内控内容上的差异现行内控制度的内容，多数对工作纪律和岗位责任制以及奖惩制度要求甚多，对企业组织的任务和目标不明确，管理组织的设计不科学，强调了检查性，忽略了预防性和指导性。 　　因此，使内控制度很难发挥其控制作用，导致内部控制制度流于形式。 　　3内控形式上的差异由于现行内控制度游离于管理之外，在形式上与管理格格不入，表面文章多，不注重提高内控制度的效率和效果，对企业经营目标的实现，缺少有效控制，因而没有足够的约束力。 　　二内部控制的执行不力及认识上的不足一是对内部控制的重要性缺乏应有的认识。 　　领导的管理意识淡薄，不遵守内部控制的规定，不按程序操作，导致内部控制威慑力下降。 　　再加上企业内部控制的具体执行人员责任感不强，造成制度落而不实，有章不循的状况;二是不相容职务未分离。 　　在国有企业中，部门，职务，岗位的设置基本已按照不相容职务相分离原则划分。 　　但