交易性金融资产幻灯片.pptVIP

中华民族有着五千多年的文明历史，中华民族在世界上是一个非常卓越和伟大的民族。我们有过繁荣昌盛的唐朝，有过强盛无比疆域辽阔的汉朝和元朝，更有灿烂美丽的唐、宋文化 中华民族有着五千多年的文明历史，中华民族在世界上是一个非常卓越和伟大的民族。我们有过繁荣昌盛的唐朝，有过强盛无比疆域辽阔的汉朝和元朝，更有灿烂美丽的唐、宋文化 中华民族有着五千多年的文明历史，中华民族在世界上是一个非常卓越和伟大的民族。我们有过繁荣昌盛的唐朝，有过强盛无比疆域辽阔的汉朝和元朝，更有灿烂美丽的唐、宋文化 中华民族有着五千多年的文明历史，中华民族在世界上是一个非常卓越和伟大的民族。我们有过繁荣昌盛的唐朝，有过强盛无比疆域辽阔的汉朝和元朝，更有灿烂美丽的唐、宋文化 交易性金融资产账务处理 李沅真主讲 课前回顾 原材料的购入， 入库的 账务处理 课前导入 目前股市情况，上涨暴跌！有人欢喜有人愁，明明是某外贸公司的经理，月薪是1万元，买股票100股，每股30元，意图短期内卖出，赚取差价，6月份股票上涨45元每股，7月每股28元，请思考？ 1、明明买的股票是属于交易性金融资产吗？ 2、如果你是明明的代理会计，明明取得交易性金融资产的账务处理，你怎么做？ 3、如果明明在7月把股票卖出，赚了还是亏了？如何知道？账务处理是怎么写呢？ 其他应收款项 应收票据 应收账款 银行存款 库存现金 一、金融资产的内容:主要包括 股权投资 债权投资 衍生金融工具形成的资产 二、金融资产分类 以公允价值计量、其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 贷款和应收款 本节重点 注意！ 上述分类一经确定，不应随意变更。 金融资产分类与金融资产计量密切相关 不同类别的金融资产，其初始计量和后续计量采用的基础也不完全相同 为什么呢？ 重点——掌握三个环节的账务处理 难点——投资收益的计算 交易性金融资产取得 期末计量、处置 持有期间 本节学习内容 1：2012年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。（假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理？）（1）5月23日收到乙公司发放的现金股利；（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股15元；（3）8月15 日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。 思考？ 甲公司取得、持有股票怎么写分录？ 甲公司是赚了还是亏了？投资收益是正还是负数？ 甲公司可以将股票转为其他类金融资产吗？ 成为交易性金融资产的条件是什么？ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能再重分类为其他类别的金融资产； 其他别类的金融资产也不能重新分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 注意！ 交易性金融资产的确认 交易性金融资产 的条件 1、为了近期内出售或回购 2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合一体，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 满一成立 3、属于衍生金融工具 涉及的重要会计科目 交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益 交易性金融资产 1、取得成本 2、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 1、资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 2、企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益 “公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得和损失。 损益类科目（借 - 贷 +） 公允价值变动损益 资产负债表日企业持有的交融资产等的公允价值低于账面余额的差额 资产负债表日企业持有的交融资产等的公允价值高于账面余额的差额  “投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产期间内取得投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。 损益类科目（借 - 贷 +） 投资收益 1、取得时相关交易费用 2、企业出售交易性金融资产等发生投资损失 1、企业出售交易性金融资产等发生投资收益 （一）交易性金融资产的取得 企业取得交易性金融资产时应按该金融资产取得时公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产——成本”科目。相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。 交易费用是指可直接归属