增值税纳税申报比对管理分析操作规程.pptVIP

* * 增值税纳税申报比对管理操作规程 主讲人：邱诗琦 加强和规范增值税纳税申报比对管理 提高申报质量 优化纳税服务 必要性 出台《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》 申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。 申报比对管理是什么？ 1 2 3 增值税申报比对信息范围 增值税纳税申报表及其附列资料信息 增值税一般纳税人和小规模纳税人 开具的增值税发票信息 增值税一般纳税人 取得的进项抵扣凭证信息 4 5 6 纳税人税款入库信息 增值税优惠备案信息 比对所需的其他信息 纳税申报比对内容 表表比对 票表比对 表税比对 指申报表表内、表间逻辑关系比对 指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对 指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对 一般纳税人申报票表比对规则 销项比对 专用发票比对 进项比对 特殊规则比对 普通发票比对 备案资格比对 非辅导期一般纳税人的进项税额比对 辅导期一般纳税人的进项税额比对 白名单企业 差额征收比对 其他数据监控比对 销项对比 当期开具发票（不包含不征税项目发票、收购发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。非出口企业的纳税人当期申报的免税销售额大于零的，应有减免税备案信息。 1 销项比对 专用发票比对 普通发票比对 备案资格比对 新系统采集的专用发票（含增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同）销项金额、税额汇总数与申报表录入的专用发票销售额、税额数据进行比对。 增值税普通发票（包括增值税普通发票折叠、增值税普通发票卷票、增值税电子普通发票）及其他普通发票销售金额、税额汇总数与申报表录入的普通发票销售额、税额数据进行比对。 （1）免税资格备案；（2）即征即退备案。 进项比对 2 非辅导期一般纳税人的进项税额比对 （1）本期认证（包括选择确认，下同）的专用发票抵扣联进项金额、税额汇总数与《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料二》）中第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”中所填列的进项金额、税额汇总数比对。 进项比对 非辅导期一般纳税人的进项税额比对 （2）《附列资料二》中第3行“前期认证相符且本期申报抵扣”数据比对。 （3）本期稽核系统比对相符的海关进口增值税专用缴款书税额与《附列资料二》中第5行“海关进口增值税专用缴款书”的“税额”项数据比对。 进项比对 非辅导期一般纳税人的进项税额比对 （4）纳税人填报《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》的，本期允许抵扣农产品增值税进项税额合计数与《附列资料二》中第6行“农产品收购发票或者销售发票”的“税额”项数据比对。 进项比对 非辅导期一般纳税人的进项税额比对 （5）本期取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额汇总数与《附列资料二》中第7行“代扣代缴税收缴款凭证”的“税额”项数据比对。 进项比对 非辅导期一般纳税人的进项税额比对 （6）本期取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额汇总数与《附列资料二》第11行“外贸企业进项税额抵扣证明”的税额进行比对。 进项比对 非辅导期一般纳税人的进项税额比对 （7）本期《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）上开具的需做进项税额转出的“税额”栏汇总数据与《附列资料二》中第20行“红字专用发票信息表注明的进项税额”的“税额”数据比对。 进项比对 非辅导期一般纳税人的进项税额比对 （8）《附列资料二》第13行到第23行“进项税额转出额”各行数据比对。 进项比对 辅导期一般纳税人的进项税额比对 （1）《附列资料二》第3行“前期认证相符且本期申报抵扣”份数、金额、税额与本期稽核系统比对相符的专用发票抵扣联数据进行比对。 （2）辅导期一般纳税人的其他规则与非辅导期一般纳税人进项税额比对其他规则内容一致。 进项比对 特殊规则比对 3 列入白名单的纳税人，表表比对、票表比对、表税比对的规则，可由主管税务机关单户或批量进行设置。不设置比对规则的白名单纳税人，核心征管系统直接给予税控系统解锁标志。设置比对规则的，比对相符后，核心征管系统给予税控系统解锁标志；比对不符的，启动异常处理流程。 特殊规则比对 白名单企业 差额征收比对 其他数据监控比对 感谢您的聆听 THANKS * *