审计课件第9章-销售与收款循环审计.pptVIP

第9章 销售与收款循环审计;（四）主营业务收入审计 1、主营业务收入审计目标 2、主营业务收入实质性测试程序 （五）应收账款与坏账准备审计 1、应收账款的审计目标 2、应收账款的实质性测试程序 坏账准备审计 （六）其他相关账户审计 1、应收票据审计 2、预收账款审计 3、应交税金审计 4、其他应交款审计 5、主营业务税金及附加审计 6、其他业务利润审计 7、营业费用审计;三、教学目的 本章是审计实务的重要组成部分。通过对本章学习，要理解销售与收款循环审计的基本理论和程序，熟练掌握主营业务收入、应收账款与坏账准备和其他相关账户的审计方法和技能。 四、教学要求 熟记有关销售与收款循环的内容和所涉及的账户；掌握销售与收款循环符合性测试和实质性测试的程序；掌握各种审计方法的运用；了解主营业务收入、应收账款与坏账准备和其他相关账户在审计过程中的相同点和不同点；能运用所学的基本理论、方法和技能解决销售与收款循环实际审计中的各种问题。;9 销售与收款循环审计 ;9-1分项审计与业务循环审计;销售与收款循环的相关内容;;;9-2销售与收款循环概述;9-2销售与收款循环概述;9-3销售与收款循环的内部控制及其测试;[例1]审计人员在7月中旬对某单位上半年的销售业务进行符合性测试后，其中对销售及收款循环的符合性测试内容，结论及工作底稿 某单位销售与收款循环符合性测试工作底稿 单位名称：*** 测试人员*** 索引号 复核人员*** 测试日期：200*.7.15 复核日期：200*.7.20 ;;9-4主营业务收入审计; 营业收入审计范围 产成品收入 工业产品 1、“主营业务收入” 自制半成品收入 （比重大，经常性） 代制品收入 营业 主要征收增值税 工业性劳务作业 （ 受托加工） 收入 代修品收入 （狭义） 2、“其他业务收入” 材料（外购商品）销售收入 比重小，非经常性 （增值税） 兼营、附营业务收入 固定资产出租收入 大多征收营业税 包装物出租收入 p 无形资产使用权出让收入 运输、装卸等非工业性劳务作业收入;9-4主营业务收入审计;主营业务收入的实质性测试 —取得或编制主营业务收入明细表 [例2]某企业年度利润指标为200万元，到年底只完成192万元，利润指标完不成，直接影响到企业领导特别是承包厂长，以及职工的利益，于是该企业在年底开出销售发票60万元，并作“借：应收帐款60万元，贷：主营业务收入60万元”的会计记录，如销售毛利率为15%，就增加了利润9万元（60万元*15%）。到下年初在作销售退回的帐务处理，这样当年的利润指标表面上完成了，但却取得了不应得的承包利益。对于这种虚构销售收入的情况，审计人员可联系应收账款的审计，查看对账单上是否有客户不承认的账款，并与该销货款的销售发票相核对，就能揭出虚构的真相。 ; —检查收入确认的正确性