人大税收学PPT第1章-基本问题.pptVIP

二、按税负能否转嫁分类 * * 直接税 间接税 三、按税收计征标准分类 从量税 从价税 * * 四、按税收收入形态分类 实物税 货币税 * * 五、按管理和使用权限分类 中央税 地方税 * * 六、按税收与价格关系分类 价内税 价外税 * * 第三节 税收的产生和发展 一、税收的产生条件 二、西方税收的发展 三、中国税收的发展 （见专栏） * * 第四节 课税依据学说 * * 需要分担论 公需说、义务说、牺牲说、掠夺说 劳务报酬论 交换说、保险说 经济调节论 社会政策说、经济调节说 * * 税 收 学 吕冰洋 lby@ruc.edu.cn Tel* * 《税收学》课程设置目的 1.掌握税收基本理论 2.学会税收分析方法 3.理解社会经济现象 * * 七问 税收的作用？ 中国的税收负担重不重？ 税收产生哪些经济影响？ 最好的税制应是什么样子？ 税制结构应如何调整？ 谁有权决定税收的立法和管理？ 税收与财政支出、金融、产业结构、经济增长方式等宏观经济问题的联系。 * * 《税收学》课程安排 1.基本范畴 2.税收原则 3.税收负担 4.税收遵从 5.税收转嫁与归宿 6.税收的微观经济效应 7.税收的宏观经济效应 8.税制体系 9.税制结构 10.最优税收 11.税制改革 12.税收分权 13.税收竞争 14.国际税收 * * 教材 《税收学》（郭庆旺、吕冰洋） 郭庆旺、赵志耘的《财政学》 郭庆旺、苑新丽、夏文丽的《当代西方税收学》 袁振宇、朱青、何乘才、高培勇的《税收经济学》 詹姆斯、诺布斯的《税收经济学》 阿特金森、斯蒂格里茨的《公共经济学》 * * 第一章 基本问题 * * 第一章 基本问题 第一节 基本概念 * * 二、纳税人 三、课税对象 四、税率 五、起征点与免征额 一、税收概念 税收是个人和企业不能等价交换商品和服务而向政府的非自愿支付。 第一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，或者说是为政府提供共用品筹措资金的一个手段；第二，税收是一个分配范畴，是政府参与并调节国民收入分配的一种工具，更具体地说是一种再分配工具。 * * 《辞海》中“税”的解释：“国家对有纳税义务的组织和个人征收的货币或实物。” 牛津大学出版的《现代高级英语辞典》对“tax”的释意：“公民交给政府用于公共目的的资金。” 比较一下这两种说法的异同。 * * 二、纳税人 * * 纳税人又称为纳税主体，是指税法规定的负 有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自 然人，也可以是法人。 扣缴义务人和税务代理人。 三、课税对象 * * 课税对象又称税收客体，是指税法规定的 征税的目的物。 税源、税基和税目。 四、税率 * * 1.定额税率、比例税率和累进税率 2.平均税率和边际税率 3.用平均税率和边际税率来定义比例税 率、累进税率和累退税率 1.定额税率、比例税率和累进税率 * * 税率 O 税基 累进 比例 累退 2.平均税率和边际税率 * * （1）平均税率（average tax rate,ATR）： （2）边际税率（marginal tax rate,MTR）： 表1-1 累进税率 ——————————————————————————————— 纳税档次 边际税率 本档次起点 本档次终点 （应税所得） 的平均税率 的平均税率 ——————————————————————————————— 0~4000元 0 0 0 4000~29000元 15 0 13 29000~70000元 25 13 20 70000~1000000元 35 20 34 ——————————————————————————————— * * 3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率 * * 比例税率： ATR=MTR 税率 税基 O t 3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率 * * MTR 税率（%） 税基（元） O 25 35 15 累进税率 4000 29000 70000 ATR 全额累进税与超额累进税比较 * * 35000 50000 100000 100000 　 　 12500 50000 25000 100000 50 75001～