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?2008年会计人员继续教育? 　［企业所得税法实施条例］解 读 －－新千年职业培训学校 [谢勇] 欢迎您参加2008会计人员继续教育培训 新千年职业培训学校 广西财经学院新千年函授站 2008.10.21. 『新千年会计培训』精品培训班 【考试类】 1.? 会计从业资格考试培训 2.??会计职称考试培训 3.??会计电算化考试培训 4.??珠算定级(考试)培训 5.注册会计师(网络在线)培训 6.注册税务师(网络在线)培训 【其他类】 会计人员继续教育培训 培训部：2853138 【实践类】 1.?会计速成(入门)培训 2.?会计实践操作培训 3.电脑做账(电算花)培训 4.企业涉税会计处理培训 【学历类】 广西财经学院函授(业余) 1.专科: 会计电算化,工商企业管理 2.? 本科:会计学, 工商管理 函授站：2838086 概述 1. 2007年3月16日, 十届人大五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》, 统一了内、外资企业所得税制度, 并于2008年1月1日起施行. ２． 为了进一步细化企业所得税法, 有必要制定实施条例, 2007年12月3日以国务院令形式公布了企业所得税法实施条例, 并于2008年1月1日起施行. 会计上的所得税费用 所得税费用=当期应交所得税+递延所得税 递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产 递延所得税负债=应纳税暂时性差异*税率 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*税率 应纳税暂时性差异=资产的帐面价值大于其计税基础的差额+负债的帐面价值小于其计税基础的差额 可抵扣暂时性差异=资产的帐面价值小于其计税基础的差额+负债的帐面价值大于其计税基础的差额 ３．新税法的主要变化 内容更丰富，层次更清晰 “五个统一”、“两个过渡” 以“法人”作为判定纳税人的标准 降低了税率 按照“产业优惠为主，区域优惠为辅”的原则设计了新的税收优惠体系 引入“不征税收入”和“免税收入”的概念 增加了反避税内容 对一些具体问题采取授权方式 4.实施条例的章节 第一章 总则 第二章 应纳税所得额 第三章 应纳税额 第四章 税收优惠 第五章 源泉扣缴 第六章 特别纳税调整 第七章 征收管理 第八章 附则 第一章: 总则 　本章1--８条，主要内容为基本概念，基本原则，基本制度．包括： １．对所得税法规定的纳税人范围的界定 ２．对企业所得税法规定的“所得”的界定 ３．解释了企业所得税法其他相关概念 一．企业所得税的纳税人: １．企业所得税的纳税人: 为在中国境内的企业和其他有收入的组织（统称企业）. 2.不包括个人独资和合伙企业． 3．“企业”分为：居民企业和非居民企业 二．居民企业和非居民企业. 1．居民企业: 是指依法在中国境内成立, 或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业; ２．非居民企业: 是指依照外国(地区)法律成立且“实际管理机构”不在中国境内, 但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立“机构、场所”, 但有来源于中国境内所得的企业. 新法的这种划分, 改变了过去按经济类型划分纳税人的办法. 三．实际管理机构４ 实际管理机构：是指对企业的生产经营，人员，财务，财产等实施实质性全面管理和控制的机构． 要同时符合三个条件： １．对企业有实质性管理和控制的机构 ２．对企业实行全面管理和控制的机构 ３．管理和控制的内容是企业的生产经营，人员，财务，财产等． 四．机构，场所５ 依照外国法律成立在中国境内设立的机构，场所是指：在中国境内从事生产经营活动的机构，场所．包括： 　　　１．管理机构，营业机构，办事机构 　　　２．工厂，农场等 　　　３．提供劳务的场所 　　　４．从事建筑安装装配修理勘探的场所 　　　５．从事其他生产经营的机构场所（如委托营业代理人） 五．“所得的范围”及确定６ １．居民企业：应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税; ２．非居民企业：应当就其来源于中国的境内所得以及与其所设机构场所有实际联系的境外所得, 应当缴纳企业所得税. 所得内容见教材P15--18. 六．境内外所得的划分７ 按下列原则划分： １．销售货物，按交易地确定 ２．提供劳务，按发生地确定 ３．转让财产，按所在地确定 ４．股息红利，按分红企业所在地确定 ５．利息租金特许权使用费，按支付企业所在地． ６．其他 七．如何界定 “实际联系”８: 非居民企业取得的所得如果与其在中国境内设立的机构、场所有以下两种关系的, 就属于有 “实际联系”. 1).