第二讲 税收筹划的基本方法.ppt

电商该不该征税引热议：是世界性难题 近日，全国政协委员、苏宁云商董事长张近东以及全国人大代表、湖南商超连锁企业步步高集团董事长王填提出的网店征税建议引发广泛热议。 张近东提出，建议税收部门研究电商的征税方式，从制度层面规避偷漏税行为。随后，王填也表示，与实体店铺相比，网络购物“不开发票，不上税”已经成为一种潜规则，这对实体零售不公平。 2、合理的财务安排推迟收入的确认。指在会计上通过合理安排确认营业收入实现的时间来推迟税款的缴纳，或者说合理安排营业收入的入账时间以推迟税款的缴纳。 在会计上，按合同法，工程进度法等 新增值税纳税期限由月末以后的下月初1-10号改为1-15号，什么时候报税？ 推迟收入实现的时间 　　借：银行存款 　　　贷：预收账款 　　　贷：分期收款发出商品 　尽早确认费用 尽量不进生产成本 能进成本不进资产 能够预提费用的不待摊费用 待摊费用与预提费用 借：管理费用 　　制造费用 　　贷：预提费用 与节税有关的几个项目 固定资产折旧与税收筹划 无形资产和递延资产的摊销税收筹划 存货的计价方法税收筹划 折旧与利润有什么关系？ 除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （1）房屋、建筑物，为20年； （2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （4）飞机、火车、轮船以外运输工具为4年 （5）电子设备，为3年。 固定资产最低折旧年限 蔡昌博士筹划八项规律： 特定条款筹划、 税制要素筹划、 寻求差异筹划、 税负转嫁筹划、 规避平台筹划、 组织形式筹划、 会计政策筹划 棱镜思维筹划并从“运作原理”、“筹划技术”及“案例解析”三个方面对每项规律进行了阐述 第四节、选择合理的企业组织形式 企业组织形式： 企业组织形式的第一层分类：根据市场经济的要求，现代企业的组织形式按照财产的组织形式和所承担的法律责任划分，国际上通常分类为：独资企业、合伙企业和公司企业, 企业组织形式的第二层分类：在公司企业内进行划分：总分公司与母子公司 分、子公司的税收待遇 子公司是独立的法人实体，在设立地负全面纳税义务 分公司不是独立的法人实体，负有限纳税义务，其利润、亏损与总公司合并计算 （这部分在企业所得税在讲述） 企业并购与税收筹划 有很多盈利的企业去并购严重亏损的企业后不交企业所得税，盈利企业还可以扩张，还能低价收购频临倒闭的企业。从1994年到1997年，海信采取“合资”经营的资产收购方式，先后收购了临沂市山东电讯四厂、淄博电视机厂、贵州华日电器有限公司，成功的实现了企业扩张，并购双方均取得较好的并购效益。 银监会：境内商业银行可全资并购高风险农信社 在企业并购中实行总分公司与母子公司，根据企业的情况而言。 分公司与子公司不同的税收待遇 子公司是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。母公司所在国的税收法规对子公司没有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定。 分公司不是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”。分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税，这就是实行所谓收入来源税收管辖权。 选择合理的企业组织形式 法人企业与自然人企业的纳税不同。 按规定规定，合伙企业无须缴纳企业所得税，只对投资者个人所得按“个体工商业户生产经营所得”税目，适用5％～35％的五级超额累进税率征收个人所得税。而有限责任公司不但要缴纳企业所得税，股东还要就分红部分按“利息、股息、红利所得”税目，适用20％的税率缴纳个人所得税。 合伙制企业 有的国家或地区把合伙制企业当作一个纳税实体，甚至当作公司法人进行征税 有些合伙企业是自然人 影响税收筹划的因素 税收筹划是诸多因素的组合，它的成功与否受到多种因素的共同影响和制约。其中包括经济发展水平、法律环境、税收制度、税收征管等外部因素，又包括筹划者的知识、时间和费用等内部因素。主要表现在以下几个方面： 如何与税务机关打交道 1、沟通，建立互信的公共关系多串门，多聊天，虚心请教，一定要表明目的是为了更好地依法纳税。 2、熟悉税法、会计法、提问要问得有水平，让税务知道你懂得比他们多。 3、掌握纳税人拥有的权利，有维权意识 4、熟悉税务救济措施，寻求解决税务争议的方法，掌握税务救济措施，复议有理有节 5、知己知彼、百战不殆，税收执法程序是否合法 企业所得税最低应税所得率（预警线） 行