《会计学原理》(第二版)第7章会计信息系统.ppt

华南农业大学经管学院会计系 第七章 会计信息系统 本章内容 会计循环 手工会计核算下的账务处理程序 会计信息系统发展历史 第一节 会计循环 会计循环的步骤: 编制分录 过账 编制调整前试算平衡表 编制期末调整分录并过账 编制调整后试算平衡表 编制会计报表 结账 一、编制会计分录 编制分录，即分析发生的经济业务对哪些账户产生影响，影响的数量是多少，影响的方式如何等等，然后运用复式记账原理，将其记录到会计凭证中。 我国自二十世纪五十年代初引进苏联的会计记账程序后，习惯上使用记账凭证将发生的经济业务记录下来；以美国为代表的西方会计体系则习惯使用日记账来完成编制分录的这一程序。 例题 2006年1月8日，购入价值1500元办公用品，用银行存款支付 应该编制的会计分录为： 借：管理费用 1500 贷：银行存款 1500 二、过账 为满足相关决策者的需求，连续、完整地反映企业经济业务的影响，将会计分录所记载的有关账户的变化金额登记到相应的分类账簿中去，这就是过账。 在实务中，记账凭证和分类账之间需要建立交叉索引，方便进行过账后的审核和审计。 三、编制调整前试算平衡表 为检查编制分录和过账程序是否有错误，需要编制调整前试算平衡表。 试算平衡表是检验全部账户借方余额合计与贷方余额合计是否相等，或者借方发生额合计与贷方发生额合计是否相等的测算表格。 例题 某公司于2007年2月1日设立，2007年2月末各账户的发生情况如下。编制该公司的试算平衡表。 四、编制期末调整分录并过账 根据我国基本会计准则的要求，企业应当以权责发生制为基础进行会计核算。在日常会计处理中，企业从方便的角度出发，往往按其现金收支行为发生的期间进行经济业务的记录。在每一会计期间结束时，再对有关不符合权责发生制要求的账项进行调整，这就是期末调整分录。 期末调整分录一般分为： （一）递延项目 “递延”，指推迟确认已收到款项的收入和已支付款项的费用，即款项虽已收到，或款项虽已支付，但收入和费用应在以后期间确认。 包括预付费用和预收收入。 1．预付费用 企业在经营过程中会出现大量先支付后受益的事项，这种支付在先、发生在后的费用就是预付费用。 一、在支出时，如果预计支付和受益相差的时间不超过一个会计年度，这种支出称为收益性支出。比如，企业在2007年6月以银行存款预付下半年的办公房屋租金12 000元，就是收益性支出。收益性支出在实际支付时，形成待摊费用，待摊费用是一项资产。收益性支出应在一个会计年度内按照实际发生或者受益的情况逐步转为费用。 例题 甲公司于2007年6月以银行存款预付下半年的办公房屋租金12 000元。 （1）预付房屋租金时的会计分录为： 借：待摊费用 12 000 贷：银行存款 12 000 （2）7-12月每月末应编制的调整分录为： 借：管理费用 2 000 贷：待摊费用 2 000 二、在支出时，如果预计支付和受益相差的时间超过一个会计年度，这种支出称为资本性支出。比如，企业购买固定资产、无形资产等。资本性支出在发生时，企业的固定资产、无形资产等增加。按照可能的受益期间，资本性支出逐步转为费用。 例题 甲公司2007年6月购买机器设备，价值100万元，以银行存款支付。甲2007年7月应计提的机器设备折旧费4 000元。 （1）2007年6月购买机器设备的会计分录为： 借：固定资产 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （2）2007年7月计提折旧的调整分录为： 借：制造费用 4 000 贷：累计折旧 4 000 2．预收收入 本期已收到货款，但必须在本期和以后各期才能获得的收入即为预收收入。 例题 甲公司2007年6月预收乙公司货款351 000元，7月20日向乙公司发送产品，售价300 000元，增值税税率17%。 （1）6月预收货款时的会计分录为： 借：银行存款 351 000 贷：预收账款 351 000 （2）7月应编制的调整分录为： 借：预收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费---应交增值税（销项税额）51 000 （二）应计项目 应计项目指本期虽未