从内部控制角度谈建立防治小金库长效机制.PDFVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 从内部控制角度谈 建立防治“小金库”长效机制 唐 灼 渊佛 山 科 学 技 术 学 院 广 东 佛 山 528000冤 摘要】 、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息和沟通为重要条件、 【 本文通过以内部环境为重要基础 以内部监督为重要保证，这些要素相互联系、相互促进、反复实施，从而构建防治“小金库”的长效机制。 【关键词】内部控制 小金库 长效机制 内部环境 2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会 机构在岗位设置时没有体现不相容职务相分离的要求，给了 联合发布了《企业内部控制基本规范》，指出内部控制是由企 ” 。 “小金库生存的空间 业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制 2. 人力资源选拔、激励和约束制度不合理。主要表现为 目标的过程。《企业内部控制基本规范》是加强企业内部管理， 在选拔高级管理人员和聘用中层及以下员工时，因人设事或 提高企业管理水平的纲领性文件，也是维护市场经济秩序，防 设岗，没能遵循公开、公正、公平的原则，选聘人员未能达到岗 ” ，员工薪酬收 治“小金库 问题的重要基本文件。本文拟就内部控制是防治 位职责要求，以及薪酬制度没有与业绩考核挂钩 ” “ ” ，没能体现效率优先、兼顾公平的原则。 “小金库的长效机制及针对 小金库 如何加强和完善内部控 入没能与其贡献匹配 制制度进行探讨。 3. 缺乏积极向上的企业文化、诚实守信的经营理念。管 一、“小金库”问题的根源是内部控制制度的缺失和失效 理机构对总结企业优良传统、挖掘文化底蕴，提炼出开拓创 。监 导致企业缺乏 1. 内部管理机构没有形成制衡机制 事会和审计委员 新、积极向上、遵法守信的文化建设重视不够， 会没有能力和条件对管理层实施有效的监督和制约，各职能 凝聚力，员工对企业缺乏信心和认同感。 息；应对替代商品策略报告，包括完善产品功能、促销策略等 信息。 信息；应对潜在进入者威胁策略报告，包括扩大经济规模、联 综上所述，笔者根据战略管理会计要求构建出企业内部 合现有产业竞争者、寻求政府保护等信息。 报告体系，见下图： （3）职能部门层次战略报告。职能层战略是对经营单位内 下一阶段 企业总体的战略 宏观经济 的各职能部门的日常经营活动的战略的确定。各职能部门通 总体战略 管理渊集团总部冤 环境信息 常都掌握一定的人力和物质资源，分工协作发挥一定的专业 力求做到人尽其 职能。该层次战略的确定侧重于资源的利用， 才、物尽其用，从而提高企业的整体经济效益。该层次的报告 执 下一阶段 经营单位的战略 竞争能力 制 比较具体，主要是用来指导作业层次的战略执行，具体有经营 行 经营层战略 管理渊各经营单位冤 信息报告 定 战 战 战略报告、筹资战略报告、投资战略报告。经营战略报告包括：