《会计学原理》(第二版)第6章财务会计报告.ppt

华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量表概述 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 现金流量表的编制基础 现金：指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 现金流量：现金和现金等价物的流入和流出 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量表概述 影响现金增减变化的因素 现金项目之间的交易——不影响 非现金项目之间的交易——不影响 现金与非现金项目之间的交易——影响 非现金资产的减少、债务和所有者权益的增加将导致现金的增加 非现金资产的增加、债务和所有者权益的减少将导致现金的较少 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量表的作用 有利于评估企业在未来创造有利的净现金流量的能力 更好地说明企业的偿债能力、分配股利的能力和融资的需求。 说明了净利润与相关现金收支产生差异的原因，能够从另一个侧面评价企业利润的质量。 有利于评估当期的现金和非现金投资理财事项对企业财务状况的影响。 编制基础明确，不易被操纵，能更有效地衡量企业财务状况和经营成果的质量。 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务、经营性租赁 购买货物、接受劳务、制造产品 广告宣传、推销产品 缴纳税款 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量的分类 投资活动产生的现金流量 长期资产的处置 收回现金等价物以外的投资、分得股利、利润或取得利息等 长期资产的购建 现金等价物以外的其它投资等 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量的分类 筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资、发行债券、借款等 减少注册资本、偿还债务 支付筹资费用、分配股利、偿付利息等 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量表的格式 表首 报表的名称、编报企业的名称、财务报表涵盖的会计期间、货币单位和报表编号等内容 表体 现金流量（直接法编制经营活动产生的现金流量） 汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物的净增加 表尾附注 间接法计算经营活动产生的现金流量净额 不涉及现金收支的重大投融资活动 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量表的编制 经营活动产生的现金流量的编制 直接法 通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量 以权责发生制会计给出的本期营业收支为起算点 分析企业各项经济业务，将以权责发生制为基础记录的应计收支调整为以收付实现制为基础的现金收支。 华农经管院《会计学原理》课件 * * 现金流量表的编制 经营活动产生的现金流量的编制 间接法 以净利润为起算点，经过以下三大项目的调整 1. 不涉及现金的经营性费用与收入项目的调整（影响净利润但不影响现金流） 2. 不属于经营活动的损益 3. 非现金资产与现金之间发生变化项目的调整（不影响净利润但影响现金流） 华农经管院《会计学原理》课件 * * 所有者权益变动表 华农经管院《会计学原理》课件 * * 所有者权益变动表的作用 揭示了一定时期内所有者权益变化的数量和原因 提供综合收益信息有助于投资者评价企业价值 提供资本交易信息有助于分析企业的发展趋势 联系利润表和资产负债表的纽带 华农经管院《会计学原理》课件 * * 所有者权益变动表的结构与内容 表首 报表的名称、编报企业的名称、财务报表涵盖的会计期间、货币单位和报表编号等内容 表体 依矩阵的形式列示列示导致所有者权益变动的交易或事项，以及按照所有者权益各组成部分（实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响 表尾附注 华农经管院《会计学原理》课件 * * 所有者权益变动表的编制 “上年年末余额”项目 “会计政策变更”、“前期差错更正”项目 “净利润”项目 根据当年利润表的“净利润”项目填列 “直接计入所有者权益的利得和损失”项目 根据有关账户及其明细账的纪录分析填列 华农经管院《会计学原理》课件 * * 所有者权益变动表的编制 “所有者投入资本”项目 根据“实收资本”、“资本公积”账户及其所属明细账的记录分析填列 “股份支付计入所有者权益的金额” 根据“资本公积”、“实收资本”账户及其所属明细账的记录分析填列 华农经管院《会计学原理》课件 * * 所有者权益变动表的编制 “利润分配”项目 根据“本年利润”、“利润分配”账户及其所属明细账的记录分析填列 “所有者权益内部结转”项目 根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”账户及其所属明细账的记录分析填列 华农经管院《会计学原理》课件 * * 会计信息的披露 华农经管院《会计学原理》课件 * * 会计信息披露的形式 会计报表附注 其他信息