税制构成要素幻灯片.pptVIP

税制构成要素;（一）纳税人（纳税义务人、纳税主体） ;（二）征税对象（课征对象、课税对象、课税客体） ;与课税对象密切相关的税制要素 ;（三）税率 ;2、分类（我国现行的税率） ; 单一比例税率 如我国原牲畜交易税，实行5％的单一比例税率。 　　差别比例税率 例如我国2009年1月20日至12月31日，对1.6升 及以下排量的乘用车按照7.5%征收车辆购置税，对1.6升以上排量乘用车按照10%征收车辆购置税。 　　幅度比例税率 如我国现行营业税，对娱乐业规定5％一20％的幅度比例税率，各省、区和直辖市可在此区间内具体规定本地区适用税率和对不同纳税人确定不同的适用税率。幅度比例税率是一种灵活性较大的特殊的比例税率。幅度比例税率使税率的适用更符合各地的实际情况；使税率的适用更加符合不同纳税人的实际情况；使税率的统一性与灵活性更好地结合起来；使税率的调节功能更加强化。 　　有起征点或免征额的比例税率 个人所得税;（2）定额税率（固定税额） ;（3）累进税率 ;　全额累进税率：对征税对象的全额按照与之相同等级的税率计算税额。。。按总量 　超额累进税率：把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级由低到高规定相应的税率，在征税对象数额提高一级距是，只是超过部分按照提高一级的税率征税，每个等级分别按该等级的税率计税。。。按增量（p175个人所得税应纳税所得额：2600） 全率累进税率：将作为征税对象的相对率（比率）按照与之相同等级的税率计算税额。。。按总量　　 所谓课税对象的相对额，如以利润额为课税对象，则其相对额可以是销售利润率、资金利润率、成本利润率、工资利润率等等，故这种以课税对象的相对额为累进依据的税率可简称“率累”。 　　　　 超率累进税率：以征税对象数额的相对率（比率）划分若干级距，分别规定相应的差别税率。。。。按增量;全额累进税率 ; 累进税率的基本特征： 一是税率等级与征税对象的数额同方向变动，征税对象数额越大税率越高，符合税收公平原则。 二是从宏观上看，累进税率可以在一定程度上抑制经济的??动，具有稳定经济的功能。 三是计算较复杂。;（4）三种税率优缺点比较; （5）税率的其他形式 名义税率和实际税率——名义税率是指税法规的税率。实际税率是实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其征税对象实际数额的比例。 边际税率和平均税率——边际税率是指征税对象在一定水平上，征税对象的增加导致的所纳税额的增加与征税对象的增量的比例。平均税率是指全部税额与征税对象总量之比。在比例税率的情况下边际税率等于平均税率。在累进税率的情况下，边际税率往往要高与平均税率。; （6）税率的特殊形式 附加——在正税之外附加征收的一部分税款。附加主要是满足发展地方经济需要。 加成——是在依率计征税额的基础上，再征收一定成数的税款。加成是对高收入的一种限制。 ;（四）纳税环节 ;（五）纳税地点 ; （七）减税免税（税收优惠） 减税是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。是从应征税额中减征部分税款。 免税是免征全部税款。 减税免税可以分为三种形式，其划分的依据是： 计税依据 × 税率 = 税额 （税基式） （税率式）（税额式） ;1、税基（征税对象或计税依据）式减免 这是通过直接缩小计税依据方式实现的减免税。具体包括：（1）起征点 （2）免征额 （3）项目扣除 ; （1）起征点——是征税对象达到一定数额开始征税的起点。没有达到起征点的情况下，不征税；达到起点后，征税对象全额都按适用税率征税。 （2）免征额——是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。没有超过免征额的情况下，不征税，超过免征额，只对超过的部分按适用税率征税。; （3）项目扣除——在所得税中是指在征税对象中扣除某些项目的一定数额，以其余额作为计税依据。在个人所得税中有生计费的扣除，在企业所得税中有成本、费用的扣除。 如：捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在应纳税所得额3％以内的，允许扣除。超过3％的部分则不得扣除。 ; 2、税率式减免——即通过直接降低税率的方式实现的减税免税。 3、税额式减免——即通过直接减少税额的方式实现的减免税。 减免税还可以划分为：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税。;（八）违章