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a公司管理诊断报告 　　关于山东XX会计师事务所有限责任公司　　执业质量检查报告　　山东市注册会计师协会：　　根据中注协《关于开展XX年会计师事务所执业质量检查工作的通知》的要求，我们检查组一行四人于XX年8月22日至24日对山东AA会计师事务所进行了检查。现将检查情况报告如下：　　一、被检查事务所概况　　AA所始建于1992年，系原山东轻工业局、山东纺织工业局、山东冶金工业局、山东机械工业局、山东化工局等五大局筹建成立。1999年根据财政部对中介机构进行脱钩改制的规定，改制为山东AA会计师事务所有限责任公司。事务所注册资本：100万元人民币，法定代表人：吴虹，办公地址：山东市AAAA人民路AA大厦26层，办公场所总面积平方米。现有从业人员50余人，其中注册会计师27人，资产评估师10人，XX年5月21日将资产评估综合B级资质剥离到山东AA房地产土地资产评估有限公司，工商变更手续正在办理中。事务所内共设臵了5个部门：综合部、质量监管部、审计一部、审计二部、财务咨询部。　　XX年1-6月共出具了审计报告520份，验资报告78份，其他　　32份，收入总额485万元，其中审计收入403万元，占总额的83%，验资收入29万元，占总额的6%，其他收入53万元，占总额的11%。　　现有股东6人，出资额分别为：AA出资5万元，所有股东均为注册会计师。　　二、检查组对被检查事务所的整体评价　　经检查组全体讨论，我们一致认为：　　1、AA所建立的质量控制体系基本能够保证事务所及注册会计师的执业行为在所有重大方面不存在违反质量控制相关规定、职业道德守则和业务准则的情形。但同时我们也注意到，AA所质量控制体系方面所所涉及的相关制度还不够完善，个别制度的设计存在一定缺陷，个别制度的运行尚不完全到位；业务质量方面部分项目审计程序执行还不完全到位，获取的审计证据不够充分、适当。　　2．接受检查方面，AA所积极配合检查组开展工作，及时提供了检查组所需的资料。　　3、对事务所的评价等级：B级　　三、职业道德检查情况、发现的问题及被检查事务所的反馈意见　　1、检查发现的问题：事务所收费情况较低，XX年共出具了259份年报审计报告和78份验资报告，经检查其中的55份审计报告和32份验资报告的收费情况，审计收费平均占收费标准的32%、验资收费平均占收费标准的38%。　　2、被检查事务所的反馈意见：　　、XX年1-6月所做的年报审计项目中，市国资委及其下　　属集团公司和政府主管部门及所属的实体公司等国有单位委托的项目占了90%以上，因收费均由客户定价与新收费标准差距很大；　　非国有企业中有95%以上系连续审计的老客户，均为中小民营企业和中外合资企业。由于普遍效益不佳，同时有的企业系成立初期正在进行基础建设尚无经营收入，对执行新收费标准暂时难以接受，他们强烈要求有一年过渡期。为了支持中小民营企业的发展和帮助外商投资企业渡过难关，原则上以不低于去年收费基础上增长30%-100%计费；　　验资业务项目相对较少，其来源主要系一些审计评估业务顺带的老客户。收费低的主要是增资业务收费，其原因为：一是对老客户在诚信、财务等实际情况比较了解，风险较小，同时其验资的相关审计程序在之前的审计评估中已作过，验资工作量不大。二是事务所相关业务负责人在承接增资业务时，对增资计费基数理解有误，造成了收费偏低。　　四、质量控制体系检查情况、发现的问题及被检查事务所的反馈意见　　质量控制体系检查发现的问题　　1、制度建立情况　　AA所目前已制订了：质量控制制度、财务管理制度、行政管理制度、人事管理制度。　　将上述制度与准则5101号对比，缺少监控的具体内容。在已有　　的制度中，质量控制相关的要素散布在各个内部管理制度和质量控制制度中，没有完全按照第5101号准则的体系系统地制定，也有部分内容并不完整。例如：职业道德内容分散在质量控制制度和人事管理制度里，而准则要求的“独立性”在已制定的制度中未见到相关具体内容。　　2、制度执行情况　　事务所对已制定的制度基本能得到有效执行，例如：主任会计师能以防范风险作为事务所的文化传达给员工，对新入职员工和老员工能定期和不定期的培训，三级复核也有复核内容和轨迹，对业务的实质性风险在项目承接时就基本能予以控制，员工也基本能遵守职业道德的要求，业务工作底稿基本能及时归档等。　　通过对业务项目的检查，也发现事务所还存在一些问题：　　质量监管部虽然有复核，但复核效果不太理想。例如：有些复核意见在底稿中并未得到改正，有些欠缺的审计程序和资料在审计底稿中仍然欠缺。　　有些业务项目签字注册会计师对项目的参与程度不够，导致有些项目审计证据不足、审计思路不够清晰，收集的审计证据和审计程序脱节。　　未系统建立员工的