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第十章 工程项目成本管理 一、概述 （一）定义 1．投资和投资计划——业主、投资者角度 2．成本和成本计划——承包商 3．费用和费用计划——意义广泛，各种对象都可使用。 但在财务上，“成本”和“费用”概念不一样，有些费用可以进入成本项目，有的不能作为成本开支。 （二）积极的成本计划 成本计划的工作一般是在项目实施前的成本估算(或报价)，以及作工程的成本进度计划(即S曲线)和资金计划，此外积极的成本计划还体现在： 1．不是被动的按照已确定的技术设计、合同、工期、实施方案和环境预算工程成本，还应包括对不同的方案进行技术经济分析，从总体上考虑工期、成本、质量、实施方案等之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决。 2．成本计划已不局限于建设成本，而且还要考虑运营成本的高低，即采用全寿命期成本计划方法。 3．全过程的成本计划管理。 4．不仅是项目建设成本的最小化，而且它必须与项目盈利的最大化统一。 5．要按照项目预定的规模和进度计划安排资金的供应，保证项目的顺利实施。 （三）成本计划的过程 从总体上，成本计划通常经过确定总成本目标、成本逐层分解、成本估算、再由下而上逐层汇集、进行对比分析的过程(见图9-2)。 由下而上： 3.按项目结构图由下而上进行汇总，并与原目标进行对比，衡量每一层单元计划的符合程度，以此决定对设计和计划的修改，这样形成由下而上的保证和反馈过程。 4.这样的分解作为新的成本计划的版本，必须经过规定的批准程序。一经被批准后即作为各层次组织成本责任,并作为成本控制的依据。 （四）成本计划的内容和表达方式 通常一个完整的项目成本计划包括如下几方面内容： 1．各个成本对象的计划成本值。 2．成本--时间表和曲线，即成本的强度计划曲线。 3．累计成本—时间表和曲线，即S曲线或香蕉图，它又被称为项目的成本模型。 4．相关的其它计划。例如，工程款收支计划，现金流量计划，融资计划等。 常用的成本计划的表达方式有如下几种： 1．表格形式，例如成本项目——时间表和成本分析对比表等。 2．曲线形式。有两种： (1)直方图形式，例如“成本——时间”图，它表达任一时间段中工程成本的完成量。 (2)累计曲线，例如“累计成本——时间”曲线。 3．其他形式，例如表达各成本要素份额的圆(柱)形图等。 二、 工程项目计划成本的确定 （一）计划成本的对象 （二）计划成本的估算方法 （三）成本数据库的建立和使用 （一）计划成本的对象 1．项目分解结构图中各层次的项目单元。 2．建设费用分解结构。将项目按建设费用要素进行分解，则能得到项目的费用(或投资)结构，这种分解又有许多角度。例如德国国家标准 DIN276，其结构图式可见10-3 这是业主投资结构的分解，对业主来说是重要的。 3．建筑工程成本要素。通常建筑工程成本可以分为人工费、材料费、机械费，其它直接费，现场管理费，总部管理费等。 4．按工程分项划分。这通常是将工程按工艺特点、工作内容、工程所处位置细分成分部分项工程。我国预算定额、清单（10-4）所用工程分项，国际通用的工程量计算规则，美国施工规范协会(CSI)和加拿大施工规范协会(CSC)联合制定的工程划分《标准格式》(见图10-5)都属于这一类。 5．项目参加者，即成本责任人。 6．还有一些其它的分解形式，例如： 按项目阶段分为：可行性研究、设计和计划、实施、运行等各个阶段的费用计划，形成不同阶段的成本结构； 可以按照年度进行分解； 按照合同进行分解和核算。 （二）计划成本的估算方法 1.前期策划阶段的估算 2.项目设计和计划阶段的概预算 3.工程实施中的成本计划工作 1.前期策划阶段的估算 按照项目规模、生产能力或服务能力指标匡算 (1)参照过去同类工程信息。 (2)按照国家或部门颁布的概算指标计算。 (3)专家咨询法。 针对新项目，尚没有系统的详细说明，或对研究开发性的项目，可用德尔菲(Delphi)法进行成本估算。征询意见可以采用头脑风暴的办法，也可以用小组讨论的办法。 (4)生产能力估算法。 生产能力估算法 寻找一个近期内已建成的性质相同的建设项目，可以根据该项目的生产能力 Al和实际总投资额 Cl，拟建的建设项目生产能力 A2来推算拟建项目的总投资额C2，公式为： c2=c1(A2/A1)n*f 其中： Al和 A2必须用统一的生产能力指标。 f为考虑不同时期，不同地点引起的价格调整系数。 n为生产能力指数一般取0.6＜n＜l.0 n的取一般考虑： 当 Al和A2很相近时，即两个项目生产