金融行业成本核算专题教学讲座.ppt

4.成本费用管理的重点不同。金融企业的各项支出难以对象化为各业务的成本，因而难以分别核算各业务的盈亏，势必会影响企业对各项业务的考核。但由于金融企业的大部分业务成本的发生，如利息支出、手续费支出、汇兑损失等，都是由国家或行业规定的统一标准，如利率、手续费率、汇率所决定的，因而这部分成本费用的考核显得并不重要。金融企业对成本费用的管理主要通过营业费用的控制来实现。这些与其他行业对成本费用的管理有所不同。 综上，我们总结出金融企业成本费用核算体系区别于其他行业的主要特点： 将企业的各项支出按内容划分为利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失、其他应用支出等，分别设置会计科目进行核算。 各项支出发生时，按支出的性质和内容直接记录即可。 这种核算方式相对于其他行业的成本核算较为简单，无需先按产品或业务确定成本核算对象，再将直接费用、间接费用按一定程序和方法归集、分配到各成本核算对象的成本中去。 金融企业的成本费用核算需要设置的科目包括： 利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失等。 借方登记发生的成本费用。 贷方登记期末汇总结转到“本年利润”科目的金额，结转后无余额。 1、利息支出的核算 利息支出是金融企业向社会、个人、非金融企业等吸收存款业务，而按国家规定利率支付的成本。银行的企业存款一般按季度计提利息支出，个人储蓄存款则在每年6月30日计提。利息支出按定期、活期或存款单位进行明细核算。 计提时，做会计分录： 借：利息支出----活期存款利息 ----定期存款利息 ----储蓄存款利息 贷：应付利息 若出现定期存款提前支取的情况，则按活期存款支付利息，同时冲回预提的利息。会计分录： 借：利息支出----活期存款利息 贷：现金 借：应付利息 贷：利息支出----定期存款利息 2.金融企业往来支出的核算 金融企业往来支出是金融企业与中央银行、同业及内部联行间资金往来发生的利息支出，按往来单位进行明细核算。 金融企业往来支出在实际发生时核算，会计分录： 借：金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项（或存放同业款项、存放联行款项 等科目） 3.手续费支出的核算 手续费支出是金融企业在委托其他单位代办业务而支付的手续费，按手续费种类进行明细核算。 手续费支出实际发生时，会计分录： 借：手续费支出 贷：现金等科目 4.营业费用的核算 营业费用包括金融企业在业务经营和管理工作中发生的有关费用，如业务宣传费、业务招待费、职工工资及福利费、办公费、水电费、运钞费、折旧费及各种准备金等。会计分录： 借：营业费用 贷：银行存款（或应付工资、累计折旧等科目） 计提呆账准备金、坏账准备金、投资风险准备金时，会计分录: 借：营业费用 贷：呆账准备金（或坏账准备金、投资风险准备金等科目） 发生损失时，会计分录： 借：呆账准备金（或坏账准备金、投资风险准备金等科目） 贷：短期贷款（或应收利息等科目） 5.汇兑损失的核算 汇兑损失是金融企业进行外汇买卖和外币兑换时发生的损失，按币别设置明细账。发生时，会计分录： 借：汇兑损失 贷：外汇买卖 6.证券发行和买卖的核算 证券公司从事的证券承销和自营证券买卖业务，是金融企业中较特殊的业务，因为这两类业务是需要、而且可以独立核算盈亏的。对于这两类业务，证券公司通过“证券发行”和“证券买卖”科目核算有关的收入和成本，期末，将盈利差额转入“本年利润”科目。 证券公司以承销方式代理发行证券时，按证券发行价格将证券出售给投资家，会计分录： 借：银行存款 贷：证券发行 按承购价结转成本时，会计分录： 借：证券发行 贷：代发行证券 证券公司在自营证券买卖，在卖出证券或到期兑付债券时，按清算金额，做会计分录： 借：清算备付金 贷：证券销售 结转已销售证券成本时，会计分录： 借：证券销售 贷：代发行证券 已售证券的成本，可采用先进先出法、加权平均法、移动平均法等发法计算确定。方法一经确定，不得随意变更。 不当之处，还请指正。 第五组：张胤 郑雨辰 叶浩权 吴秋骏 戚洋洋 一、金融业概述 二、我国金融改革的历史过程 三、金融改革的成果与出现的问题 四、聚焦十八大三中全会金融改革 五、金融行业成本核算的特点及内容 金融业是指经营金融商品的特殊行业，它包括银行业、保险业、信托业、证券业和租赁业。 金融业指的是银行与相关资金合作社，还有保险业，除了工业性的经济行为外，其他的与经济相关的都是金融业。 经营的对象是筹集资金、