管理会计教案第三章 本量利分析.ppt

第三章 本－量－利分析 第一节 本－量－利分析的基本假设 一、何为本－量－利分析 二、本－量－利分析的基本假设 What-If分析 企业销售量、价格、成本一定的情况下，利润会是多少？ 企业想要保本，销售量必须达到多少？ 企业要想获得一定的盈利，销售量必须达到多少？ 市场价格下降了，要想维持现有的利润水平，销售量必须增长多少？ 企业降低价格可以促进销售，价格究竟应为多少，才能保证企业利润最大化？ 企业扩张带来了固定成本的增加，销售量必须增加多少才能弥补固定成本的增加？ 一、何为本－量－利分析 ——是对成本、产量（或销量）、利润之间相互关系进行分析的一种简称，也称CVP分析。 二、本－量－利分析的基本假设 相关范围假设 模型线性假设 产销平衡假设 品种结构不变假设 该假设包括“期间假设”和“业务量假设”两层意思。注意理解“期间假设”和“业务量假设” 各自的含义以及它们之间的相互依存关系。期间假设与业务量假设之间是一种相互依存的关系。这种“依存性”表现为在一定期间内业 务量往往不变或者变化不大，而一定的业务量又是从属于特定的期间。换句话说，不同期间的业务量往往发生了较大变化，特别是不同期间相距较大时更是如此，而当业务量发生很大 变化时，出于成本性态分析的需要，不同的期间也就由此划分了。 （1）?固定成本不变假设； （2）变动成本与业务量呈完全线性关系假设； （3）销售收入与销售数量呈完全线性关系假设。 本—量—利分析的核心是分析收入与成本之间的对比关系 。但如第二章和前条假设中所指出的，产量这一业务量的变动无论是对固定成本，还是对变动成本都可能产生影响，这种影响当然也会影响到收入与成本之间的对比关系。所以当站在 销售数量的角度进行本—量—利分析时，就必须假设产销关系平衡。 本假设是指在一个多品种生产和销售的企业中，各种产品的销售收入在总收入中所占的比重不会发生变化。由于多品种条件下各种产品的获利能力一般不尽相同，如企业产销的品种结构发生较大变动，势必导致预计利润与实际利润之间出现较大的“非预计”性出入, 对于本－量－利分析的四个基本假设不但应牢固掌握其各自的含义，还应该深入理解其相互之间的联系。 第二节 本－量－利分析 一、本－量－利分析的基本方程式 二、本－量－利分析的相关术语 三、多品种盈亏临界点 四、保利点分析 五、本－量－利分析中的敏感性分析 一、本－量－利分析的基本方程式 利润=销售收入－变动成本－固定成本 利润=销量×单价－销量×单位变动成本－固定成本 为简化以后计算，我们统一设： P—利润 SP—单价 V—销量 VC—单位变动成本 FC—固定成本 TR—收入 TC—总成本 二、本－量－利分析的相关术语 1、贡献毛益 ——产品销售收入超过其变动成本的金额。 制造贡献毛益和营业贡献毛益 第一、贡献毛益总额 第二、单位贡献毛益 第三、贡献毛益率 贡献毛益总额（total contribution margin ,TCM) TCM=SP×V－VC×V TCM=P+FC 单位贡献毛益 (unit contribution margin , UCM) UCM=SP－VC TCM=UCM×V 贡献毛益率 (contribution margin rate , CMR) CMR=贡献毛益总额/销售收入总额×100% =单位贡献毛益 /单价×100% =（SP－VC）/SP 变动成本率（variable cost rate , VCR) 是指变动成本总额占销售收入的百分比，或单位变动成本占单价的百分比。 VCR= VC/SP CMR+ VCR=1 例1:大众公司预计销售数量为1600件，销售单价为5000元，单位变动成本为3000元，预计发生固定成本为3000000元，预计净利润为200000元。 要求：请计算UCM、TCM、CMR UCM=2000 TCM=3200000 CMR=40% 2、盈亏临界点（保本点、两平点、盈亏分歧点） ——企业的利润为零的销售量（额）点。 SP ×V －VC × V －FC=0 例2:大众公司生产简易割草机。财务经理认为明年可以销售1000台，每台400元。明年发生固定费用45000元，利润为30000元。 要求：试计算明年盈亏临界点的销售量和销售额。 V=600 V×SP=240000 3、盈亏临界点作业率（