中英合作会计原理与实务第章PPT课件.pptVIP

10.1 概述一、分类账分录结转到最终财务报表（表10-1）二、资本性分录与收益性分录1.资本性支出：是指和固定资产的－取得、和（或）这类资产盈利能力的增加相关的支出。任何固定资产的取得应该列示在资产负债表的固定资产项目中，而不应该作为支付的费用列示在利润表中2.收益性支出：是指为了促进企业的经营活动而发生的费用，包括销售和发货费用、财务费用。收益性支出应该列示在利润表中，只涉及一个会计期间的经营活动。如果费用转入下个会计期间，应作为资产负债表的流动资产列示;　　3.资本性收入：是指由出售固定资产而取得的收入。从这样的销售中取得的利润或亏损应该记入销售活动发生的那个会计期间的利润表中 4.收益性收入：是指从正常的经营活动中取得的收入（比如，销售商品）和非经营活动取得的收入（比如，贷款给???三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入）。所有收入记入利润表中 ;提款：提款是企业所有者为了自身目的取出的现款，这些现款是从企业永久性支取。因为提款不是为了接受的劳务支付款项，所以不能作为企业费用列示在利润表中。但是，它们应该作为减项列示在结转到资产负债表的利润表数字里，同时相应地减少企业流动资产里的现金而使得总余额保持不变;一、利润表：利润表是反应企业在经营期间内是盈利还是亏损，通过该期间内取得的收入和与产生收入的经营活动相关的费用相配比编制而成。用来反应企业经营状况的报表。 二、利润表的构成要素 1.毛利润 2.净利润 3.“分配账户”;（1）营业账户：是对收入减去成本的余额的简单表述 （2）销售成本＝ 产成品的期初存货＋本期生产的产品成本(从制造账户中取得)－产成品的期末存货。如果是零售商，公式就可以简化为：期初存货＋采购成本－期末成本 （3）分配账户：是说明净利润是如何进行分配的;三、利润表的编制（P91-93）;;资产负责表：资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债和资本的报表，经常将其称为财务状况表 营运资本（净流动资产）＝ 流动资产－流动负债，它表明企业是否可以弥补其流动负债，从而说明是否有足够的偿债能力;资产负债表的基础——会计等式 1．基本等式：资产=负债 2．扩展等式：资产=负债+所有者权益 3．所有者对企业资产的剩余要求：资产-负债=所有者权益 资产负债表的编制方法 复式记账的原则：是会计所依据的复式簿记系统的基础，其含义是每笔交易都要在方向相反、金额相等的两方同时登记。;资产＝负债＋所有者权益; 经济业务发生不会影响会计等式的平衡关系: 类型一： 资产增加、负债或所有者权益同时增加(资金总额增加) 例：（1）接受投资者以货币资金70万投资 （2）向银行借入短期借款30万; 类型二： 资产减少、负债或所有者权益同时减少(资金总额减少) 例：（1）企业以银行存款支付上月赊购款10万元 （2）经股东大会批准，减少注册资本20万元; 类型三： 资产要素内部有增有减的变动（资金总额不变） 例：企业以银行存款15万元购入原材料; 类型四： 负债和所有者权益有增有减的变动(资金总额不变) 例：（1）将企业的银行借款10万元转换为企业的股本 （2）将企业的资本公积20万元转增股本; 类型五： 收入增加、资产同时增加 例：企业销售商品，售价20万，货款已存入银行; 类型六： 费用增加、资产同时减少 例：以银行存款15万元支付新产品展览费。;某企业20xx年8月份发生经济业务如下： （1）向银行借入短期借款60000元，存入银行。 （2）收回甲公司前欠的产品销售款80000元。 （3）获得B公司追加投资100000元，存入银行。 （4）向供货单位购入原材料一批，价值5000元，货款未付，原材料已验收入库。 （5）用银行存款缴纳应交所得税16500元。 （6）生产产品领用原材料112000元。 （7）用银行存款归还偿还期为5个月的短期借款150000元。 （8）经批准企业用盈余公积70000元转增资本。 要求： （1）判断各项经济业务会计要素的变动情况，并在表一中相应栏目打“√”列示。;类型 业务;资产负债表的格式 1、资产负债表的表头构成 报表名称：资产负债表 编制单位：X公司 报表日期：X年X月X日 金额单位：（人民币）元 2、资产负债表的格式 账户式： 分列左右两方 左方列示：资产 右方列示：负债及所有者权益 最后一行：资产总计=负债及所有者权益总计 报告式： 按资产、负债、所有者权益的顺序依次列示 数量关系：资产总计=负债合计+所有者权益合计， 或：资产总计-负债合计=所有者权益合计;　ABC公司资产负债表 1997年