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第十六章　税收征收管理法 山东经济学院 程燕婷 第一节　税收征收管理法概述 一、税收征收管理法的立法目的 二、税收征收管理法的适用范围 《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了《征管法》的适用范围。 【例题·多选题】（2003年）下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（　）。　　A.契税　　B.关税　　C.车辆购置税　　D.教育费附加 三、税收征收管理法的遵守主体（一）税务行政主体——税务机关（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门 四、税收征收管理权利和义务的设定　1.税务机关和税务人员的权利　　（1）负责税收征收管理工作；　　（2）税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。　2.纳税人、扣缴义务人的权利 第二节　税务管理 一、税务登记 税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。 【例题·单选题】（2006年）下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（　）。　　A.依法负有代扣代缴税款义务的单位　　B.临时从事生产经营活动的个体工商户　　C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构　　D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位 【例题·多选题】（2007年）下列各项中，属于法定税务登记事项的有 （　） 。　　A.开业税务登记　　B.注销税务登记　　C.停业税务登记　　D.临时经营税务登记 【例题·判断题】（2004年）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（　） 二、账簿、凭证管理 （一）账簿、凭证管理 （二）发票管理 【例题·判断题】（2006年）根据《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督。（　） （三）税控管理 三、纳税申报 （一）纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文 （二）延期申报管理：纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。但应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。 第三节　税款征收 一、税款征收原则 二、税款征收的方式 查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他方式 三、税款征收制度 （一）代扣代缴、代收代缴税款制度 （二）延期缴纳税款制度 （三）税收滞纳金征收制度 （四）减免税收制度 （五）税额核定和税收调整制度 （六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收制度 【例题·多选题】（2004年）下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（　）。　A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的　B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的　C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的　D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的 （七）税收保全措施 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。 税收保全措施的两种主要形式：　　① 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款。　　② 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 税收保全措施的适用范围——只适用于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。 税收保全措施的前提：必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限内。 保全措施一般不超过六个月。 （八）税收强制执行措施 税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。　　 税收强制执行措施的两种主要形式：　　①书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；　　②扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。 税收强制执行措施的适用范围：不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。 税务机关采取税收强制执行措施时，必须坚持告诫在先的原则。 采取税收强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。 【例题·单选题】（2006年）下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（　）。　　A.采取税收保全措施时，冻结的