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项目七：预算管理 教学思路 任务1：预算概述 任务2：预算的编制程序和方法 二、预算的编制方法 （一）固定预算与弹性预算 2.弹性预算(变动预算、滑动预算) （二）增量预算与零基预算 （三）定期预算与滚动预算 任务3：预算的编制 一、销售预算——全面预算的起点 二、生产预算 三、直接材料预算 四、直接人工预算 五、制造费用预算 六、单位生产成本预算 七、销售及管理费用预算 八、专门决策预算 九、现金预算 九、现金预算 练习： 十、预计利润表 十二、预计资产负债表 注意：所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。 * * 1、预算思路 （1）预算的含义 （2）预算的作用 （3）预算的体系 2、预算的编制程序和方法 （1）预算的编制程序 （2）预算的编制方法 3、预算编制 一、预算的含义 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 预算必须与企业的战略或目标保持一致； 预算具有数量化和可执行性。 二、财务预算的作用 1、通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标； 2、可以实现企业内部各个部门之间的协调； 3、可以作为业绩考核的标准。 现金预算 财务报表 全面预算 专门决策预算 业务预算 财务预算(总预算) 预计利润表 预计资产负债表 三、预算体系 一、预算的编制程序 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行 按业务量基础的数量特征不同 固定预算 弹性预算 按出发点特征不同 增量预算 零基预算 按预算期时间特征不同 定期预算 滚动预算 1.固定预算(静态预算) 定义：它是根据未来固定不变的业务量水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。 缺点：过于机械呆板、可比性差 适用：业务量较为稳定的企业及非营利性组织。 定义：它是指根据预算期可预见的不同业务量水平，分别确定其相应的预算额, 以反映在不同业务量水平下所应支出的成本费用水平。 以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为基础编制的预算 弹性成本预算 = 固定成本预算+∑〔单位变动成本预算 × 预计业务量 〕 优点：预算适用范围宽、可比性强 适用：与业务量有关的各种预算，如成本预算、利润预算等。 弹性预算的编制方法: (1)确定某一相关范围，预计在未来期间内业务量水平将在这一相关范围内的变动情况。弹性预算的业务量范围，应视企业部门的业务量变化情况而定。一般来说，可定在正常生产能力的70%～110% 之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。 (2) 选择业务量的计量单位。 (3) 按照成本性态分析的方法，将企业的成本分为: 固定成本和变动成本两大类, 并确定成本函数(y=a + b x)。 (4) 确定预算期内业务量水平的预算额。 ①由于直接材料、直接人工的弹性预算只需以预算期内多种可能完成的生 产量为基础，分别乘以单位产品的预算数（或标准）即可完成预算的编 制。 因此, 在实际工作中, 通常只是编制单位产品变动成本标准进行控制, 待实际业务发生后, 再按实际业务量进行换算, 形成弹性预算。 ②由于制造费用属于混合成本, 为加强控制, 更宜按照不同的业务量水平编制制造费用的弹性预算。生产单一产品的企业，制造费用预算可按生产量直接编制。生产多品种的企业，通常可按照直接人工工时（或机器工作台时数）进行编制。 ③销售与管理费用的弹性预算的编制方法与制造费用弹性预算的编制方法基本相同，所不同的是编制基础的选择不一样，它不以生产工作量（直接人工小时、机器工作小时等）作为计算基础，而是以销售量（以金额表示的销售净收入）作为计算基础。 1.增量预算 定义：一般是以基期成本费用水平为出发点, 结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施, 调整有关费用项目而编制预算的方法。 缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成浪费。 优点：工作量少，简单易行。 2.零基预算 定义：是指在编制预算时, 对所有的预算支出均以零为基础, 从实际需要与可能出发, 逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本的一种方法。 优点: （1）不受现有费用项目的限制，不受现行预算的束缚； （2）能够调动各方面节约费用的积极性，促进资金的合理使用。 1.定期预算 定义:企业的业务预算和财务预算通常是定期 ( 如一年) 编制的。 优点：是与会计年度相配合，便于预算执