自考经济法概论.pptVIP

第十章税 法第一部分：教材基本内容第二部分：历年真题 教材基本内容 第一节 税法概述 1.税收的概念和意义 1.税收，是国家或政府为了实现其公共职能，凭借政治权力，依法强制、无偿地征收一定货币或实物，参与国民收入分配，取得财政收入的活动。 2.意义。税收不仅是国家取得财政收入的主要手段，而且是国家实行宏观调控的重要经济杠杆。 2.税收三性 1.强制性 2.无偿性 3.固定性 3.税法的概念 1.税法，是调整在税收活动中发生的社会关系，即税收关系的法律规范的总称。 2.税法与税收的关系。税收离不开税法。税法是税收的法律表现形式。税收通常需要凭借税法的强制力保证实施。 4.税法关系的内容 1.税收体制关系 2.税收征纳关系 5.税收体制关系 税收体制关系，即国家权力机关及其授权的行政机关之间、中央和地方之间因税收方面的管理权限划分而发生的社会关系，如税收立法权、税收开征决定权、税率调整的决定权等，这实质上是一种权力分配关系。 6.税收征纳关系 税收征纳关系，是指税收征收管理机关与纳税人之间因为征税、纳税而发生的权利义务关系。这种税收征纳关系可分为税收征纳实体关系和税收征纳程序关系。 7.税法的构成要素 1.税法主体 2.征税客体 3.税目和计税依据 4.税率 5.税收特别措施 6.纳税环节 7.纳税期限和纳税地点 8.违法处理 8.税法主体 1.征税主体 2.纳税主体 9.征税主体 1.征税主体是国家。在我国，代表国家行使征税权的机关包括各级财政机关、税务机关和海关。 2.税务机关是最重要的、专门的税收征管机关。负责最大量、最广泛的税收的征管。 3.海关负责征收关税、船舶吨税，代征进口环节的增值税、消费税等。 10.纳税主体 1.纳税人：包括单位和个人。 2.扣缴义务人：代扣代缴义务人；代收代缴义务人。 11.征税客体 1.征税客体，又称征税对象，是税法规定的征税标的，解决对什么征税的问题。 2.征税客体是各税种间相互区别的最主要标志，也是确定征税范围、进行税收和税法分类的重要依据。 12.税率的种类 税率是税收制度的核心。我国税法采用三种税率： 1.比例税率 2.累进税率 3.定额税率 13.税收特别措施 1.税收优惠 2.税收重课：税收附加；加成征收等 14.对纳税人违反税法的处理 1.补交税款 2.加收滞纳金 3.罚款 4.移交司法机关处理 第二节 流转税法 15.增值税的概念 增值税，是以应税商品或劳务的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 16.增值税的优点（一） 1.它以商品流转额为计税依据，可有效避免重复征税，保证税负分配相对公平，促进企业公平竞争； 2.它采取道道课税的课征方式，可使经济链条上各环节的相关企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税，保证财政收入的稳定和可靠； 17.增值税的优点（二） 3.增值税的课征与商品流转环节相适应，但税收额的大小又不受流转环节多少的影响，税负在各环节的合理分配有利于促进生产的专业化和基数协作，适应社会化大生产的需要。 18.增值税的纳税主体 1.在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人是增值税的纳税主体。 2.增值税的纳税主体，分为一般纳税人和小规模纳税人。 19.增值税的征税对象 1.增值税的征税对象为法定增值额。 2.在我国境内销售货物、进口货物以及销售应税劳务，均应缴纳增值税。 20.增值税的税率 1.增值税的基本税率，一般为17％。此外，还有优惠税率和零税率。 2.下列货物不适用零税率：原油、柴油、糖、援外货物和禁止出口的货物。 21.营业税的纳税主体 营业税的纳税主体是指在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 22.营业税的税率 1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3％ 2.服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5％ 3.金融保险业的税率为8％ 4.娱乐业的税率为5％至20％ 23.消费税的纳税主体 1.消费税的纳税主体，是在中国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。 2.纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。 24.消费税的征税范围 1.消费税的征税范围主要是针对特殊消费品、奢侈品开征。 2.对生活必需品不征收消费税。 第三节 所得税法 25.所得税法的最新立法 1.《企业所得税法》于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。这是一部全新的法律。 2.《个人所得税法》于2007年6月29日最新修订。修订后，自2007年6月29日继续施行。 3.上述2部法律的新内容，对之前的相关内容有较多修改。 26.所得税法的学习和考试 1.一般方法，教材加新规定。教材与新规定不一致的，