银行会计核算的基本方法.ppt

1、按反映的经济内容分类 （1）资产类科目，是反映银行被占用资金以及应收未收资金的科目。 即库存现金、贵金属、存放同业、贷款、贴现资金、应收利息、固定资产、在建工程、无形资产等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在借方。 1、按反映的经济内容分类 （2）负债类科目，是反映银行欠人的资金以及应付未付资金的科目。 即吸收存款、存入保证金、应付利息等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。 1、按反映的经济内容分类 （3）所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。 1、按反映的经济内容分类 （4）损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。 1、按反映的经济内容分类 （5）资产负债共同类科目，是用来反映和核算银行发生的资金往来业务的科目，适用于联行往来、外汇买卖、同城票据清算等业务。 主要包括：清算资金往来、货币兑换等科目。 其共性是：属于负债记贷方，属于资产记借方，余额轧差反映往来业务的资金情况。 3、按与资金平衡关系分类 不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。 或有资产、或有负债、有价单证、空白重要凭证以及实物管理的核算内容都使用表外科目。 表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，也不要求平衡。 表外科目举例 支票从库房领出时，收：重要空白凭证 出售给客户时，付：重要空白凭证 (三) 试算平衡 借贷记账法其平衡公式为： 各科目本期借方发生额合计=各科目本期贷方发生额合计。 各科目本期借方余额合计=各科目本期贷方余额合计 2、按外表形式订本账、活页账和卡片账 订本账是将具有一定格式的账页装订成册进行记载的账簿，一般对银行资金活动不经常变化的业务用，如银行的备查账，固定资产的明细账等。 活页账是将具有一定格式的账页分散进行记载的账 簿，即在记账是将账簿一页一页的登记，银行的分类账和序时账都使用这种账簿。 卡片账是由一定格式的单证组成的账簿，日常编制单证就是记账的过程，如联行业务的凭证中的有关联次就代替了账簿。 二、会计账务组织 根据银行核算的特点，在账务组织上设置了明细核算和综合核算两个系统。 明细核算是对科目下的分账户进行核算，反映具体单位、具体项目资金增减变化及其结果的账务组织系统；综合核算是以科目为基础进行核算，反映每个科目、每项资金增减变化及其结果的账务组织系统。 两个系统尽管设置的账簿不同，记账程序的也不同，但双方都是根据同一张凭证用不同的方法进行记载，它们之间是相互配合、相互补充、相互制约、相互核对的关系，其数据是完全相等的，共同构成银行完整的账务组织系统，对银行会计核算起着重要的作用。 （一）明细核算系统： 明细核算系统是各科目的详细记录，它由分户账、登记簿、余额表、现金收入（付出）日记簿组成。 1、分户账：分户账是明细核算的主要形式，是按会计科目的具体单位、具体资金设立，对单位设置的分户账银行同单位核对账务的主要依据，也是单位办理各项业务的主要工具。其格式 P27。 2、登记簿：登记簿是对某些业务备忘、控制、管理而分户设置的一种辅助性账簿或账卡。 （一）明细核算系统 3、余额表：是反映科目余额详细组成情况的专门表式，是明细核算的特殊形式，其内容是营业终了按单位分户账余额抄录组成。按用途分为一般余额表和计息余额表。一般余额表是核对账务的工具，适用于不计息科目。计息余额表除对账功能外，还是计算单位利息的重要依据。 4、现金收付日记簿：现金收付日记簿是银行按日反映现金流量变化的账簿，包括现金收入日记簿和现金付出日记簿两种。该账簿能详细的反映银行现金业务的变化状况。每日银行发生现金业务时，都要根据现金业务到达的先后按规定的要求逐笔记载的。 （二）综合核算系统： 是以会计科目核算为基础，总括反映和记录银行资金增减变化及其结果的组织形式，由科目日结单、总账、日计表组成的。 1、科目日结单：也称科目汇总传票，是每日每个会计科目借贷方发生额和凭证张数的汇总记录，是登记总账的依据。 其记载方法是：每日营业终了，将同一科目会计凭证，按现金借方、现金贷方、转账借方和转账贷方分别加总，填入科目日结单，并按借方、贷方分别加计合计金额。对于现金科目日