聚焦财务总监八大难题.pptVIP

适用税率筹划 方案一：一次性支付30000元。 劳务报酬收入按次征税，若应纳税所得额超过20000～50000元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。 应纳税所得额=30000×（1－20％）=24000 应纳税额=20000×20％＋4000×30％=5200 方案二：分月支付。 应纳税额=（3000－800）×20％=440（元） 10个月共负担税款=440×10=4400（元） 按照分月支付报酬方式，该设计人员的节税额为：5200－4400=800（元） 适用税率筹划 为什么大城市高档房屋出售时已经装修？ 为什么市场萧条时反而有更多的购房团？ 优惠政策筹划 税收优惠政策的形式 （1）免税 （2）减税 （3）免征额 （4）起征点 （5）退税 （6）优惠税率 优惠政策筹划 优惠政策筹划技巧 （1）合理挂靠政策 （2）科学创造条件 三新技术开发费 高新技术企业的认定 农林牧渔业的减免税 房地产三方操作模式 开发商 商 家 投资者（购买者） 技巧+ 模式：采用哪些筹划方法？ 综合税收筹划方案 * * * * * * 案例分析：工资与年终奖的权衡 某股份公司总经理税前收入30万元，如何使个人所得税支出最小化？ 方案一：按月平均发放 应纳税额＝[（300000/12－2000）×25％－1375] ×12= 52500（元） 方案二：每月20000元，年终奖60000元 应纳税额=[（20000－2000）×20％－1375] ×12+（60000×15％－125）＝ 47575（元） 较方案一节税：52500－47575＝4925（元） 还存在多种组合，进一步测算其税负。 薪酬激励的财税操作 2.股票期权 股票期权起源于美国。迪斯尼公司和华纳传媒公司最早施行股票期权激励。 股票期权是企业授予高级管理人员的一种权利，持有人可以在规定的时间内以股票期权的“施权价”购买本公司股票，这个过程叫做“行权”。行权之前，股票期权持有人没有任何现金收益；行权之后，个人收益为“施权价”与行权日市价之间的差价。 薪酬激励的财税操作 2.股票期权的会计处理 中国《企业会计准则——股份支付》规定：股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 等待期间计取股票期权时 借：管理费用等 贷：资本公积——其他资本公积（权益结算） 贷：应付职工薪酬——股份支付（现金结算） 薪酬激励的财税操作 2.股票期权的税务处理 企业所得税处理：股票期权在计提期间（等待期间），不得在税前扣除相关成本费用，但实际发放时（行权时）可以扣除。 个人所得税处理：股票期权的收益视为工资薪金所得缴纳个人所得税。 行权股票的每股市价与每股施权价之间的差额视为每股收益，每股收益再乘以股票数量即为应纳税所得额，单独按下列公式计税： 应纳税额=（应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数 案例分析：股票期权如何纳税？ 某境内上市公司规定，公司员工只要工作满20个月，可享受股票期权奖励。小王2006年12月21日进入该公司，2008年8月21日满20个月，8月底公司同意他以每股8元的施权价购买公司股票1万股，当日该股票市场价是每股14元。 如果小王当天就把该股票转让，可获得6万元，由于公司发展未来看好，小王显留着该股票，10月18日他将其中的一半股票以每股16元的市价卖出。小王每月的工资为5000元。 小王应该如何纳税？ 案例分析：股票期权如何纳税？ 解答：8月份工资应纳税额 =（5000－3000）×15%－25=275（元） 8月份行权时应纳税额 ={[（14－8）×10000÷20] ×15%－125}×20 =65000（元） 8月份申报缴纳个人所得税=275+65000=65275 10月份出售一半股票 应纳税额=（16-14）×5000=10000（元），免 征个人所得税。 有没有股票期权奖励计划的纳税技巧？ 第 5 讲 增进现金流量 为何重视现金流量？ 现金至尊——CASH is King ——欧美流行的财务理念 现金流比利润更重要！ ——海尔第13条管理规则 股价波动与现金流量的正相关关系 美国格兰特（Grant）公司破产 沃伦?巴菲特的投资基石——自由现金流量 现金流量是企业的血液，它体现的是现金收益、风险和回报的持续性。 案例分析：现