篇房地产企业会计科目与税收征管指标课件.pptVIP

第4篇：房地产会计科目设置与税收管理;主要内容：;第1章 新会计准则下房地产开发企业 会计科目设置;新会计准则下房地产开发企业一级会计科目一览（1.1。资产类）;（续）;23;33;（1.2.负债类）;49;（1.3.共同类科目）。;（1.4.所有者权益类科目）;（1.5.成本类）;（1.6.损益类科目）;（续：1.6.损益类科目）;第2章 房地产开发企业的主要成本项目核算;2.2.房地产企业管理费用明细： 1）、薪酬、办公费、差旅费、房租、水电费； 2）、董事会、咨询顾问费、中介费； 3）、排污费、排水费、研发费、无形资产费、长期待摊费等； 4）、业务招待费； 5）、其他管理费；;2.3.房地产企业销售费用明细： 1）、职工薪酬（含提成）； 2）、修理费； 3）、物资消耗； 4）、低值易耗品； 5）、办公费； 6）、差旅费； 7）、车辆使用费； 8）、固定资产使用费； 9）、房租及物管费、水电费； 10）、劳动保护费； ;11）、展览费； 12）、广告费； 13）、业务宣传费； 14）、手续费及佣金； 2.4.财务费用明细 1）、利息支出； 2）、汇兑损失； 3）、金融机构手续费； 4）、现金折旧费； 5）、股票发行费； 6）、票据贴现费 7）、其他费用。（但评估费、审计费、登记费不作为财务费用）;2.5.开发间接费用明细设置： 1）、职工薪酬； 2）、修理费； 3）、物料消耗费； 4）、低值易耗品； 5）、办公费； 6）、差旅费； 7）、车辆使用费； 8）、固定资产使用费； 9）、房租及物业管理费、水电费； 10）、劳动保护费；;11）、周转房摊销； 12）、借款费用； 13）、项目营销设施建造费； 14）、土地使用税； 15）、工程管理费 16）、房屋维修基金； 17）、前期物业管理费； 18）、其他费用;第3章 新所得税法对房地产企业所得税的主要影响;3.1.3.小型微利企业如何缴纳企业所得税: 1)、按当年实际利润预缴所得税，填入“减免所得税额”（P136); 2)、职工人数，按全年平均计，资产总额按年初、年末平均计算； 3）、首次缴纳，企业要提供符合小型企业要求的相关证明； 4）、纳税年度终了，税务机关要核实。 3.1.4.外商投资企业若属于居民企业可申请小型企业待遇，若为非居民企业不行。 3.1.5.新税法关于研发费用的税前扣除：研发费用未形成无形资产的按照50%扣除，形成无形资产的按照150%扣除。 ;3.1.6.研发人员的工资薪金可以加计扣除，社保费不能。 3.1.7.企业安置残疾职工工资100%加计扣除的条件： 1）、签订了一年以上合同； 2）足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险； 3）、定期实际支付了符合最低工资要求的工资； 4）、具备安置残疾人上岗的基本设施。 3.1.8.新设立的商业公司不享受过渡性税收优惠政策。 3.1.9.非法人分支机构，不能单独享受税收优惠政策，而是列入总机构统一算。;3.2.非居民纳税人 3.2.1.支付境外销售佣金是否要代扣代缴企业所得税？ 1）、若境内设有机构、场所：要； 2）、若境内不设有机构、场所：不要； 3.2.2.向境外股东支付分配利润，要在做出利润分配决定时，就代扣代缴。 3.2.3.新税法实施前外企未分配利润，不需要缴纳企业所得税。 3.2..4.向境外非居民企业分配红利应该按照10%代扣代缴企业所得税；而据国家税务总局[2009]81号文规定符合以下内地与香港的税收安排，可申请股息条款5%税率的待遇： 1）、该香港的公司是香港居民企业； 2）、公司的股息受益所有人是该香港公司； 3）、该公司在取得股息之前连续12个月内均占有公司25%以上有表决权的股份。 ;3.2.5.新税法下外国企业分回的利润，2008年级以后的情况： 1）、外国投资者为机构时，符合在境内未设场所，或虽设有场所，但没有实际联系的，由外国企业进行利润分配时就按10%的税率代扣代缴企业所得税；除此以外，则按25%，代扣代缴； 2）、外国投资者为个人时，利息、股息、红利所得，以每次收入额为应税所得额，按20%交所得税。对个人从上市公司所取得的股息红利，暂减按50%计入个人应税所得额。;第4章 如何看待房地产企业会计核算中常见涉税问题;2）分解售房收入，将部分款项开具收款收据，隐匿收入； 3）在境外销售房地产，隐匿销售收入； 4）私建违建阁楼、车库、仓库，对外销售使用权开具收款收据，隐匿收入 5）价外收费等按照合同约定莹计入房产总值的未按照规定合并收入。有的企业以代收费的形式挂往来账户（签订两份合同）；有的企业以在建工程、提供劳务过程中节约的材料、报废工程和产品 的材料等留归企业所有，不确认实现收入；;6)、无正当理由，以明显偏低价格将商品房