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 银行收入管理 收入管理的相关规定 一、收入的概述 二、会计制度关于收入的确认 三、税收关于收入确认的条件 四、贷款利息收入的管理 五、国库券利息收入 六、手续费收入 七、营业收入管理的基本要求 一、收入概述 （一）概念 收入，是指金融企业在销售商品（金融产品）、提供劳务（金融服务）及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如金融企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费等。 收入的分类 （一）分类 按照日常经营活动在金融企业所处的地位分类： 主营业务收入 其他业务收入 收入的分类 （二）分类 按照收入所反映的经济内容分类 利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、贴现利息收入、保费收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他收入等  二、会计制度关于收入的确认 与交易相关的经济利益能够流入企业 收入的金额能够可靠的计量 上述二个条件同时具备，才能确认为收入。 三、税收关于收入的确认 形式重于实质的原则 只要在法律形式上完成了销售，即与实际收讫价款或取得了索取价款的凭据时，确认收入的实现。 不考虑经济利益是否能流入企业问题。当经济利益不能流入企业时，可以作为坏帐进行核销。 税收与会计核算不同将带来的差异，需纳税调整。 四、贷款利息收入管理 （一）《金融企业会计制度》规定 金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收入。但对利息收入的确认要全面遵循谨慎性原则。 四、贷款利息收入管理 （一）《金融企业会计制度》规定 具体规定：发放的贷款到期(含展期，下同)90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳人表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。 四、贷款利息收入管理 （一）《金融企业会计制度》规定 采取上述方法后，不仅解决了贷款未到期但实际已经无法收到利息的虚收问题，而且比国际会计准则更谨慎。 四、贷款利息收入管理 （一）《金融企业会计制度》规定 国际会计准则规定：发放的贷款到期90天及以上未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算。 四、贷款利息收入管理 （二）税收规定 根据国税发[2002]960号的规定，金融的利息收入也按90天确认，但税收与会计之间有差异： 税收上，只要贷款逾期未满90天，始终有90天的应收未收利息按权责发生制的原则确认为收入。 四、贷款利息收入管理 （二）税收规定 会计上，贷款逾期虽然未满90天，但只要某期应收未收利息收入逾期90天未收到，本期及以后各期均按收付实现制确认收入。 四、贷款利息收入管理 （二）税收规定 1．本息应分别核算 2．政策性贷款和商业贷款应分别核算 ___政策性贷款的风险由国家承担，商业贷款的风险由金融企业自行承担。 ___贴息应计入利息收入征收企业所得税. 四、贷款利息收入管理 （二）税收规定 3．自营贷款与委托贷款应分别核算 金融不垫付资金，只收取手续费风险由委托方承担 4．应计贷款与非应计贷款应分别核算 会计上先收本金后收利息,税收上贷款逾期未到90天前,先收利息后收本金，此后再先收本金后收利息 五、国债利息收入 根据规定，从2001年7月1日起，国家决定在全国银行间债券市场、上交所和深交所实行国行国债净价交易。实行净价交易后，国债的结算价格将由两部分组成，一部分是国债价格，另一部分为应计利息。国债利息可免企业所得税，国债的资本利得应按规定征收企业所得税。 六、国债利息收入 相关费用不得在税前扣除问题：交易、购买时发生的相关税费不得税前扣除。购买国债资金的负债成本可以在税前扣除。 七、手续费收入 应当在向客户提供相关服务时确认收入的实现。 八、营业收入管理的基本要求 （一）金融企业的营业收入要严格按照国家法律、法规的规定，准确计算，认真核实，正确反映，加强监督检查，以保证保险公司损益的真实性。（二）金融企业在日常会计核算中，首应当按照财务会计制度的规定进行会计核算，在纳税申报时，如遇会计制度与税法规定不一致，再按税法规定进行纳税调整。 八、营业收入管理的基本要求 （一）金融企业的营业收入要严格按照国家法律、法规的规定，准确计