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（四）收回已核销的呆账本息，未按规定计入当期应纳税所得额 知识点大纲要求：掌握 1、存在的主要问题 （1）收回的已在税前扣除的呆账，未计入收回当期的应纳税所得额。 （2）收回的尚未在税前扣除的呆账，超过本金的部分未计入收回当期的应纳税所得额、未按规定缴纳营业税等税费。 （3）本年度全部或部分收回的已核销的贷款、除了贷款利息收入以外的其他应收款项，准备金已在税前扣除或其损失已经在税前扣除的，未计入收回年度的应纳税所得额。 已确认并核销的非应计贷款，以后年度又收回时，应区分情况处理： （1）直接转销贷款损失的，按收回的金额 借：非应计贷款 贷：贷款损失准备 同时，借：活期存款等科目 贷：非应计贷款 （2）由管辖单位核拨贷款损失准备金核销的，经办单位按收回的金额上划管辖单位时 借：活期存款等科目 贷：联行往来──联行往账 辖内往来──辖内往账等科目 管辖单位收到上划凭证时 借：联行往来──联行来账 辖内往来──辖内来账等科目 贷：贷款损失准备 2、检查方法 （1）调取风险控制部《抵债（贷）实物明细表》、《抵贷资产处置统计表》、《企业所得税税前扣除申请审批表》及其附表《呆账损失明细表》、拍卖清单，必要时可到实物存放地实地查验，核查实物是否已处置，处置收入是否挂往来账户，未冲减贷款本金，核销呆账时全额进行了核销，扣除本金和利息后的余额是否按规定计税。 （2）调取税务机关批准的核销证明、银行备查簿等资料，审查收回已经核销的呆账是否申报纳税，与所得税纳税调整表核对，是否计入当期的应纳税所得额。 （3）对已经核销的坏账，应选择部分业务能够核对的企业进行调查落实，检查是否企业已经偿还，而银行没有计入应纳税所得额。 （五）扩大收入冲减范围或金额，少缴营业税等税费 知识点大纲要求：掌握（属于地税业务） 1、存在的主要问题 （1）股票、债券、外汇、其他金融商品买卖中发生的正负差，在不同年度相抵，或在不同的类别中互抵，少缴营业税等税费。 （2）买卖外汇、有价证券以及转贷业务，伪造凭证扩大扣减金额而少计收入；中国银行的外汇转贷业务，分行扣除了利息支出记入收入，少缴营业税等税费。 国税发[2002]9号 中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额。在借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 其他银行从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额，上级行核定的借款利息支出额与实际支出额不符的，由上级行从其应纳的营业税中抵补。 国税发[2002]9号 金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价是指购进原价，不包括购进股票、债券、外汇、其他金融商品过程中支付的各种税。 财税[2003]16号 买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。 国税发[2002]9号 金融商品转让业务,按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵。但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 财税[2003]16号 金融企业买卖金融商品，可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税。如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。即“同类同期相抵，负差申请退税，不同类年末汇总”。 2、主要检查方法 （1）审核相关收入、支出等账户，并抽查原始凭证和记账凭证，对金融商品转让正负差相抵出现负差的，核实是否为当年的负差，是否只在本类别中冲减；结合纳税申报表审查是否将不同类别的金融商品买卖正负差互抵后申报。 （2）审查买卖外汇、有价证券、期货买卖等业务买入价的真实性和卖出价的完整性，核实计算纳税时，有无少计收入或扩大扣减金额的情况。 （3）审查外汇转贷业务，调取总行（分行）下达的转贷外汇借款的平均利率资料，核查利息支出是否真实准确；对中国银行分行检查时，对由总行统一从境外借入外汇资金转贷的，应审核是否按所收利息全额计算缴纳营业税等税费。 （六）利息支出的检查