公益性捐赠税前扣除指南.doc

公益性捐赠税前扣除指南 目录 HYPERLINK \l _一、基本规定 一、基本规定 HYPERLINK \l _二、接受捐赠对象（公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门） 二、接受捐赠对象 HYPERLINK \l _三、捐赠税前扣除限额计算 三、捐赠税前扣除限额计算 HYPERLINK \l _四、捐赠支出具体范围 四、捐赠支出具体范围 HYPERLINK \l _五、捐赠支出票据要求 五、捐赠支出票证要求 HYPERLINK \l _六、接受捐赠资产价值确认 六、捐赠资产价值确认 HYPERLINK \l _七、_特殊规定 七、特殊规定 HYPERLINK \l _附录 附录：全国和江苏省已认定公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单 一、基本规定 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （摘自《中华人民共和国企业所得税法》第九条） 企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 （摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条） 二、接受捐赠对象（公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门） 本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体： （一）依法登记，具有法人资格； （二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的； （三）全部资产及其增值为该法人所有； （四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业； （五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织； （六）不经营与其设立目的无关的业务； （七）有健全的财务会计制度； （八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配； （九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。 （摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条） 四、本通知第一条所称的公益性社会团体和第二条所称的社会团体均指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体： 　　（一）符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条第（一）项到第（八）项规定的条件； 　　（二）申请前3年内未受到行政处罚； 　　（三）基金会在民政部门依法登记3年以上（含3年）的，应当在申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记3年以下1年以上（含1年）的，应当在申请前1年年度检查合格或社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记1年以下的基金会具备本款第（一）项、第（二）项规定的条件； 　　（四）公益性社会团体（不含基金会）在民政部门依法登记3年以上，净资产不低于登记的活动资金数额，申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），申请前连续3年每年用于公益活动的支出不低于上年总收入的70%（含70%），同时需达到当年总支出的50%以上（含50%）。 前款所称年度检查合格是指民政部门对基金会、公益性社会团体（不含基金会）进行年度检查，作出年度检查合格的结论；社会组织评估等级在3A以上（含3A）是指社会组织在民政部门主导的社会组织评估中被评为3A、4A、5A级别，且评估结果在有效期内。 （摘自财税【2008】160号《国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》） 本通知第一条所称的县级以上人民政府及其部门和第二条所称的国家机关均指县级(含县级，下同)以上人民政府及其组成部门和直属机构。 （摘自财税【2008】160号《国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》） 编者注：已获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单见附录。 三、捐赠税前扣除限额计算 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 （摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条） 一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。 （摘自财税【2008】160号《国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》） 四、捐赠支出具体范围 　　三、本通知第一条所称的用于公益事业的捐赠支出，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括： 　　 （一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动； 　　（二）