防暑降温支出的税务风险控制.ppt

《个人所得税法》及其实施细则和其他有关文件，对个人所得免纳个人所得税项目做了列示，其中没有包含企业发放给职工的防暑降温费。 所以企业发放给职工的防暑降温费不属于免缴个人所得税的项目，应并入发放当月的工资、薪金所得，一并计算缴纳个人所得税。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 需要注意的是，企业如果因工作需要为雇员配备或提供防暑降温用品，属于合理的劳动保护支出，可以在企业所得税前据实扣除，并且不属于雇员工资、薪金性质的所得，也不需要列入计征个人所得税的范围。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 企业发放的防暑降温费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应该计入工资总额缴纳个人所得税。但是，由于个人所得税属于地方税务机关的管辖范围，目前各地出现了不同的做法。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 比如，河北省地税局《关于个人所得税若干业务问题的通知》（冀地税发〔2009〕46号）第三条规定，各单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的防暑降温费暂免征收个人所得税，超过当地政府规定标准部分并入当月工资、薪金所得计算征收个人所得税。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 防暑降温支出 涉税风险点一：企业所得税 （一）作为职工福利费列支 Do 职工福利费支出总额不能超过工资薪金总额14%。 Don’t 发生的包括职工防暑降温费在内的职工福利费支出总额超过了工资薪金总额14%的部分。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 防暑降温支出 涉税风险点二：企业所得税 （一）作为职工福利费列支 Do 企业发生的职工福利费支出，应该单独设置账册，进行准确核算。 Don’t 企业发生的职工福利费支出，未单独设置账册，核算不准确、清晰的 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 防暑降温支出 涉税风险点三：企业所得税 （二）作为劳动保护费列支 Do 因工作需要，实际发生，同时还必须是真实、合理，取得合规发票。 . Don’t 虚构工作环境、不真实、不合理、无发票 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 防暑降温支出 涉税风险点四：个人所得税 Do 企业发放给职工的防暑降温费应并入发放当月的工资、薪金所得，一并计算缴纳个人所得税。 . Don’t 因工作需要配备的、合理的劳动保护支出，不属于雇员工资、薪金性质的所得，不需计征个人所得税。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 酷暑！ 北京泽瑞税务师事务所 易税网 新人才教育 www.2199.tv 2010年8月5日 防暑降温支出: 别忘记税务风险！ 温馨提醒财会人员 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv content 财务处理？？ 政策依据？？ 限制条件？？ 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 每逢盛夏，高温炎热，为了保障职工的身体健康，很多企业都发生了防暑降温支出。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 而企业的防暑降温支出是作为职工福利费列支，还是作为劳动保护支出列支？会对企业的所得税税款支出和个人所得税的缴纳带来什么样的影响？ 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 会计账务处理： 职工福利费列支： 借