《关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法》财会宣讲稿.pptVIP

《关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法》财会宣讲稿 华南理工大学工商管理学院 陈海声 宣讲提纲 一、对技术管理、财会人员操作的技术水平要求提高和财会资料完备性 二、企业研究开发费 　　（一）研究开发费与非研究开发费的区分 　　（二）研发支出的费用化与资本化区分 三、税前扣除研究开发费的计算方法 四、税前扣除研究开发费的账务系统 五、税前扣除研究开发费的其他注意事项 一、对技术管理、财会人员操作的技术水平要求提高和财会资料完备性 明确了新规定操作的系列概念——便利了企业高层和财会人员的执行 企业的定义 企业研发人员的定义 企业研发机构的定义 企业研究开发项目的标准 企业研究开发费用的概念 企业非研究开发活动的事项 符合国家和省的技术政策和产业政策研究开发活动 对技术管理、财会人员操作的技术水平要求的提高 研发活动与日常维修、设计活动 “判断”的准确性 申报的及时性 相互沟通 财会资料完备性 抵税的客观依据 单独记账 财务帐证的建立健全 二、企业研究开发费 研究开发项目应符合以下条件之一： ㈠ 研究开发项目有关技术参数（标准）优于或达到国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供的测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品”等技术参数（标准）；㈡ 研究开发项目有关获得新知识、创造性的运用新知识以及技术的实质改进是企业所在技术（行业）领域内被同行业专家公认的、有价值的进步。㈢ 研究开发项目应具有明确的研究开发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算），研究开发活动形成最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。 （一）研究开发费与非研究开发费的区分 研究开发费指企业在新产品、新技术、新工艺的研究、开发过程中发生的各项费用，包括: ㈠ 人员人工； ㈡ 直接投入； ㈢ 折旧费用与长期待摊费用； ㈣ 设计费用；㈤ 装备调试费； ㈥ 无形资产摊销； ㈦ 委托外部研究开发费用； ㈧ 其他费用。 不属于研究开发活动 ㈠ 企业已经掌握的技术方案，包括已经完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统； ㈡ 通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整活动； ㈢ 一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动； ㈣ 一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动； ㈤ 软件复制和无源代码的程序编制活动； ㈥ 其他非研究开发活动。 区分 开创性与应用性活动 技术上不确定与已经确定活动 独特与一般性、常规活动 注意 本办法所指的研究开发费为企业在一个纳税年度研究开发活动发生的费用。 企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除。 《企业会计准则第6号——无形资产》的规定 　　　　　　　?? （一）研究阶段 研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。 （二）开发阶段 　　相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。 《企业会计准则第6号——无形资产》的规定 　（三）无形资产产生经济利益的方式　 　　无形资产是否能够为企业带来经济利益，应当对运用该无形资产生产产品的市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益，或能够证明市场上存在对该无形资产的需求。 《企业会计准则第6号——无形资产》的规定 （四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。 （五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。企业对研究开发的支出应当单独核算。 　　 三、税前扣除研究开发费的计算方法 企业所得税法实施条例第九十五条 研究开发费用的加计扣除： 是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种方式来加计扣除： 研究费用——费用化——当期 ——资本化——分期 但其准予税前扣除的总额是一样的，即都 是实际发生的研发费用的150%。 资本化的——研发支出案例： 　　A企业开发阶段的研发费用实际发生金额为200万元，同时符合确认无形资产条件，其无形资产入帐金额就是200万元，假设这项