兰州理工大学管理会计学第七章 全面预算管理.pdfVIP

第七章 全面预算管理 本章着重介绍全面预算管理概述、全面预算编制方 法以及编制程序。 了 解：全面预算管理的概念、特征、模式组织 机构、内容体系及作用 。 重点掌握：全面预算的编制及弹性预算、零基预 算、滚动预算的编制。 本章难点：全面预算的编制。 第一章 管理会计概论 主要内容 主要内容 Ø 第一节 全面预算管理概述 Ø 第二节 全面预算的编制 Ø 第三节 预算控制的形式 第一节 全面预算管理概述 主要内容： • 全面预算管理的概念 • 全面预算管理的特征 • 全面预算管理模式 • 全面预算管理的组织机构 • 全面预算管理的内容体系 第一节 全面预算管理概述 一、全面预算管理的概念 全面预算管理是预算单位在预测和决策的基础上， 围绕经营目标，利用预算对各种财务及非财务资源进 行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调生产经 营活动，实现责权利相统一，是一种全过程、全方位、 全员参与的预算管理活动。 二、全面预算管理的特征 1．全面预算管理具有战略性 2．全面预算管理是企业组织管理的重要组成部分 3．全面预算具有全面性 三、全面预算管理模式 1.市场进入期—— 以资本预算为核心的预算管理模式 2.市场成长期—— 以销售预算为核心的预算管理模式 3.市场成熟期—— 以成本预算为核心的预算管理模式 4.市场衰退期—— 以现金流量为核心的预算管理模式 四、全面预算管理的组织机构 1.设置预算管理委员会 2.预算管理委员会的构成 3.预算管理委员会的主要职责 4.设置一个预算管理职能部门作为专门办事机构 五、全面预算管理的内容体系 • 经营预算 • 财务预算 • 资本支出预算 五、全面预算管理的内容体系 预算目标 销售预算 长期销售预测 生产预算 营业 （销售）费用预算 管理费用预算 直接材料费用预 直接人工费用预 制造费用 预 出 支 算 本 资 算 算 预算 单位成本及存货预算 现金预算 预计损益表 预计资产负债表 全面预算管理内容体系 五、全面预算管理的内容体系 销售预算是年度预算 （企业生产经营的全面 预算）的编制起点；产品成本预算和现金预算 是有关预算的汇总；利润表预算、资产负债表 预算是全部预算的综合；整个预算体系是以财 务报表预算作为终结。 第二节 全面预算的编制 主要内容： • 编制全面预算的原则和程序 • 全面预算的编制 第二节 全面预算的编制 一、编制全面预算的原则和程序 编制全面预算的原则主要有以下三条： 1.编制预算要以明确的经营目标为前提。 2.编制预算时，要做到全面完整。 3.预算要积极可靠，留有余地。 一、编制全面预算的原则和程序 全面预算编制的一般程序为： （1）在预测与决策的基础上，由预算委员会拟订企 业预算总方针、各项政策以及企业总目标和分目 标，如利润目标、销售目标、成本目标等，并下 发到各有关部门； （2）基层各部门按具体要求自行草编本部门预算， 使预算较为可靠，较为符合实际； （3）预算委员会平衡协调各部门的预算草案，并进 行预算的汇总与分析； （4）经过行政首长批准，审议机构通过或驳回修改 预算；