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第二章 一边税收，一边福利 ——民生经济学 经济学是经世济民的学问。研究经济学的目的，就是力图使人民更幸福和快乐。增值税、个人所得税、社会福利、养老保险、保障性住房、农村合作医疗、交通福利等我们日常生活中经常出现的名词，其实都是民生经济学中的重要概念和研究内容。了解了税收，你会清楚谁是税负的承担者，个人所得税该交多少；知道了养老保险、农村合作医疗的作用，你会知道如何为自己增添一份保障。看看这些就在你身边的经济学吧，它能让你重新审视现代生活，让你画出更加真实、美好的生活蓝图！ ★ 增值税——中国的头等大税 杂闻逸事 小李是一家广告公司的职员，为了一个新方案他找了一名设计师为自己的项目作图，费用是 800 元。小李拿到了设计师做的图后，到财务那里报销，财务人员说必须出具增值税发票，否则就不予报销。但小李找的设计师是个人，无法开具这样的发票，这可让小李有些头痛。小李心里十分疑惑：增值税到底是什么啊？总是听人说起增值税发票，但它是怎么回事其实他一点儿也不知道。 经济学课堂 增值税是一项税种， 20世纪50年代在法国创立，之后便很快在国际上广泛流行。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是我国最大的税种。从计税原理上讲，增值税是以商品在生产、流通、劳务服务等多个环节中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。举个简单的例子：你购进货物支付了1170元，其中，货物价格为 1000 元，增值税 170 元；经过加工后又售出取得 1735 元，其中商品价格1500元，增值税 255 元。因为购入时的增值税 170 元可以抵扣，因此你实际负担为 85 元，这正好是你这一环节增值 500 元的 17 ％部分增值税款。因此，你必须要取得进货环节的增值税税票，否则你就要缴纳 255 元的税款。从这个例子中可以得出增值税的一个基本计算公式：应纳税额＝销项税额一进项税额。 增值税之所以能够在较短的时间内在世界众多的国家得到推广，是因为它有着独特的优势。从世界各国增值税的实践结果来看，增值税的优点主要体现在以下几个方面： 1 ．增值税对经济活动有较强的适应性 由于增值税应用了税款抵扣制，对纳税人征税时，允许纳税人抵扣购买货物和劳务时已支付的增值税税款，避免了阶梯式征税可能造成重复征税的弊端，使同一商品或劳务的税收负担具有一致性。 2 ．增值税有较好的收入弹性 增值税实行税款抵扣制，就一个商品或一项劳务而言，各环节征收的增值税之和，等于它进入消费领域的价格乘以它所适用的增值税税率。就全社会而言，某一时期的所有社会商品或劳务的最终价格之和，近乎等同于同期全社会的国民收人。当国民收入增加时，增值税的收入规模也随之扩大；同理，当国民收入下降时，增值税的税收规模也随之下降。 3 ．增值税有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争 由于增值税的税率反映的是某一商品或劳务的最终税收负担水平，所以，对出口商品和劳务适用零税率，就可以使出口商品或劳务完全以不含税的价格进入国际市场，即使进口国按本国的税收规定对进口商品或劳务征税，征税后的税收负担也不会高于进口国的同类商品或劳务的税收负担。 4 ．增值税具有内在的自我控制机制 增值税实行的是税款抵扣制，一般情况下，纳税人能否取得购买货物或劳务已付税款的抵扣权，取决于他能否提供购买货物或劳务时已付增值税的有效凭证，这就是生活中我们常接触的注明增值税税额的专用发票。 然而，任何事物都存在两面性，增值税也如此。增值税的弊端其实就在于它的累退性质。我们以日用品为例，这些物品是人们生活的必需品，无论哪个收入阶层的人都离不开它们。然而，低收土者在购买日用品时，所承担的增值税在其收入中所占的比例要比高收入者更大。如果以 17 ％的增值税率计算，一个年收入1万元的低收入者，每年消费 7000 元，他所交的税款是 1049 元；一个年收入10 万的高收入者，一年消费 5 万元，交纳的增值税是 8500 元。两者所交增值税占个人收入的比例，前者是 10.49% ，后者是 8.5％。显然，增值税造成的经济压力，低收入者要比高收入者更大。作为我国第一大税种，增值税显然在减少重复征税方面体现出明显的合理性，