东北农业大学经济管理学院税法课件第八章 企业所得税法.pptVIP

本章重点与难点 本章重点:居民企业与非居民企业的划分、企业所得税的税率、纳税调整、税额计算、境内外投资收益的处理、税收优惠政策。 本章难点：允许扣除项目的规定、应纳税所得额的计算、税率的使用、税收与会计差异的纳税调整。 目录 第一节 企业所得税基本原理 第二节 纳税义务人与征税对象 第三节 税率 第四节 应纳税所得额的计算 第五节 资产的税务处理 第六节 应纳税额的计算 第七节 税收优惠 第八节 源泉扣缴 第九节 特别纳税调整 第十节 征收管理 第一节 企业所得税基本原理 一、企业所得税的概念 对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。 它是国家参与企业利润分配的重要手段。 第一节 企业所得税基本原理 二、企业所得税的计税原理 1.以纯所得为征税对象 2.以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据 3.纳税人和实际负担人通常是一致的,可以直接调节纳税人收入 三、企业所得税的立法原则： （一）税负公平原则； （二）科学发展观原则； （三）发挥调控作用原则； （四）参照国际惯例； （五）有利于征管原则； 四、各国对企业所得税征税的一般性做法 五、我国企业所得税的制度演变 六、企业所得税的作用 第二节 纳税义务人与征税对象 一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 企业分为居民企业和非居民企业。个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 居民企业——指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业——是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ） A登记注册地标准 B总机构所在地标准 C实际管理机构地标准 D生产经营所在地 【例题·单选题】 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 三、所得来源的确定 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 3.转让财产所得。 4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 第三节 税 率 例：以下使用25%税率的企业有（） A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业 第四节 应纳税所得额的计算 计算公式一（直接法）： 应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目-以前年度亏损 计算公式二（间接法）： 应缴纳所得税 =会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 一、收入总额： 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。 （一）一般收入的确认： 1、销售货物收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、股息、红利等权益性投资收益 按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 5.利息收入 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 6.租金收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 7.特许权使用费收入 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 8.接受捐赠的收入 【特别说明】接受捐赠收入的确认 （1）企业接受捐赠的货币性资产：并入当期的应纳税所得。 （2）企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。 【例题