贵州师范大学法学院经济法学课件第十一讲 税法.pptVIP

第十一讲 税收法律制度 2008年10月以来，中国中央政府准备对增值税（对企业购买生产设备的鼓励）、个人所得税（促进国内消费力的增强）进行改革或称调整；拟征“燃油税”，这多项税收措施体现了税收作为国家调节经济的有力手段。 第一节 税收概述 一、税收的概念、本质 （一）概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制的、无偿的取得财政收入的一种分配关系。 第一节 税收概述 含义有三点： 1、主体是国家 2、客体是人民创造的国民收入和积累的社会财富 3、目的是为了满足一般的社会共同需要 第一节 税收概述 （二）本质：反映了一种特殊的分配关系，表现在： 其一，国家征税凭借的是政治权力； 其二，税收体现一定的社会产品分配关系。 第一节 税收概述 二、税收的特征 1、征收上的强制性。是指税收是以国家政治权力为依托，国家用法律的形式规定，纳税人必须依照税法的规定，按时足额的纳税。这一特征区别于国有企业利润上交形式。 第一节 税收概述 2、缴纳上的无偿性。这是税收这种特殊分配手段本质的体现。所谓无偿性，是指国家征税后，纳税人缴纳的货币或实物就转变为国家所有，纳税人得不到任何报酬，没有等价交换，也不再返还。这于国债，规费不同。（但投入公共物品后纳税人还是会获得利益享受的） 第一节 税收概述 3、征收比例或数额上的固定性。一般是指在征税之前，国家采取法律的形式，把每种税种的征税对象、纳税人以及征收数额和比例都规定下来，以便税务机关和纳税人共同遵守。这是税收区别于其他财政收入的标志，也是国家财政收入可靠的保证。 第二节 税法原则 一、税收法定主义 （一）概念：是指税务工作要完全建立在法律基础上，一方面是国家要依法征税，另一方面是人民依法纳税。 （二）内容：（1）税种必须由法律规定；（2）每种税的征收要件须在法律中明确规定，行政机关不得自行规定；（3）无法律明文规定，行政机关不得任意减税免税；（4）征纳程序也应由法律规定，执法机关不能擅自修改征纳程序。 第二节 税法原则 二、税收公平合理原则 （一）概念：是指对税收负担的分配，对于纳税人应当公平、合理。（个人所得税） 公平分为横向公平和纵向公平，前者是指同等收入的纳税人在相同条件下应当同等征税；后者是指高收入者应当比低收入者多纳税。 第二节 税法原则 （二）具体体现： 1、从负担能力方面看，负担能力大的，应当多纳税，负担能力小的应当少纳税，没有负担能力的不纳税； 2、从客观经济条件方面看，对于纳税人由于自然条件优越而取得的超额收入或级差收入多征税，对于那些由于客观经济能力差而在生产经营上有困难的，应少纳税。 第二节 税法原则 三、税收效率原则 （一）概念：这是指用尽可能少的人力、物力、财力取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配活动促使资源更合理更有效的配置。 （二）具体体现：1、保护企业的合法权益及其正当利益。2、要鼓励先进，鞭策落后。3、要考察影响企业经济效益高低的客观条件。 第三节 税法的分类和构成要素 一、税法的分类 （一）根据税法所规定的征税客体性质不同分为：流转税、收益税、财产税、资源税和行为税。 （二）根据各级政府对税收的管理权限分为：中央税和地方税 （三）根据税法适用的纳税主体不同分为：国内税、涉外税和国际税 第四节 税法的分类和构成要素 二、税法的构成要素 （一）征税主体和纳税主体 征税主体指代表国家行使征税权力的税务机关、地方财政局和海关。 纳税主体是履行纳税义务并享有相应权利的单位和个人，是纳税义务的承担者，纳税人包括自然人和法人。 第四节 税法的分类和构成要素 （二）征税客体 概念：又称征税对象，即征纳税主体所指向的对象，这是税法的最基本要素之一，是征税的直接依据。 确定原则：要有利于保证财政收入的足额、及时和稳定；要有利于调节经济；尽可能简化。 第四节 税法的分类和构成要素 作用：征税的前提；税种的区分依据；实现社会政策和经济政策的主要依据。 3、税率 概念：是应征税额与计税依据之间的比例，是计算应征税额的尺度，体现着征税的深度。 第四节 税法的分类和构成要素 作用：税率起到税额怎样计算及计算多少的作用；税率是正确发挥税收杠杆作用的核心。 分类：定额税率，比例税率，累进税率。 第四节 税法的分类和构成要素 比例税率——同一征税对象，只规定一个百分比，不论是数量、金额是多少 累进税率：——按征税对象数额的大小。划分几个等级，各定一个税率递增征税。分为全额累进、超额累进、超倍累进。 定额税率——每一单位征收，比如车船使用牌照税。 第四节 税法的分类和构成要素 4、税目 5、纳税环节 6、纳税期限 7、减税免税 （1）起征点 （2）