中国出口退税制度的横纵向比较.doc

中国出口退税制度的横纵向比较—历史上出口退税制度制定的目标；与其他国家出口退税制度的比较【其他国家出口退税的作用】 出口退税制度本身存在的利弊 当下金融危机后国际形势的变化-中国走到风口浪尖 中国应对新形势下的出口退税的调整以及新政策的作用【对企业发展与结构变化的引导作用】 分析—是否真正能够起到原本应有的作用与不足 建议 总结 其他国家出口退税的作用与特点：出口退税是国际通行的做法，其目的在于通过对出口产品或服务实行零税率，使出口产品以不含税的价格出口，从而使本国的产品具有国际竞争力。因出口退税非专项性补贴，因此是目前世界各国家和地区广泛采取的做法，出口退税对于大多数实行增值税的国家或地区来说，主要是腿增值税，如法国；也有国家同时退关税及其他间接税，如韩国；而对未实行增值税的国家来说，则退其他类型的商品税，如澳大利亚。但不管退的是什么税，其退税的实质和内涵都是一致的，即要使本国产品在国际上能够以不含税的价格取得竞争优势。 其他国家的出口退税制度总结起来有以下几点特点： 规范有效的增值税制度或流转税制度是规范有效的出口退税制度的基础。因为出口退税制度的目的就是要使本国产品实现无税负出口，因此，只有增值税制度完善，才能够使出口退税制度达到理想的效果。增值税具有税负公平，不重复征税、中性、税基宽等特点，世界上出口退税进行的比较有效的国家，大都为增值税制度完善的国家。 与市场机制挂钩。出口退税的目的本来就是为了使本国的产品在国际市场中具有竞争优势，实现零税率出口，因此，对于实行出口退税的各国而言，其出口退税都是与国际市场紧密联系的，是为了防止在商品在出口与进口之间发生重复征税，无形中极大提高企业成本的现象出现的。 与政府诚信紧密联系。对于出口退税的各国，大都具有良好的政府诚信，使得企业的退税能够及时有效率的时间内办完，同时政府政策中也能够做到保证出口退税率与增值税率一致。这对企业对政府的信任起到很大的作用。 出口退税率做到了与增值税率一致。这对出口企业而言具有很重要的作用。各国正是利用这一点，保证本国产品在国际市场上能够具有一定的优势，减轻了出口企业的负担。 征管有力度。绝大多数的国家都实行征退一体化的制度。征税与退税有同个部门进行、完善的税法保障、及时有效的退税减少国库退税现象的发生，这一系列的措施都保证了出口退税的有效性。 利用信息技术与现代化管理技术加强出口退税凭证管理，提高出口退税率并防范出口骗税。各国的货物出口退税管理都是建立在现代化信息网络为支撑的严密的信息监管之上的。利用计算机联网可以强化增值税的增收管理、减少管理漏洞同时提高出口退税办理的效率。 建议： 完善增值税制度，这是完善出口退税制度的前提与基础。我国的增值税制度还存在相当的问题。增值税范围窄、优惠过多、多种抵扣凭证并存，种种的不规范现象使得增值税本身公平中性的特点所剩无几，给我国的出口退税制度的实行带来相当大的麻烦。同时，由于增值税本身定的过高，加上其他一些原因，使得我国的出口骗税有利可图，进而对我国的财政产生一系列不良影响，国家不得不降低出口退税率，并设计出一套复杂的出口退税制度来抵制骗税行为的发生，进而使出口企业的竞争力下降。所以，要规范出口退税制度，使其发挥原有的作用，就应该首先规范我国的增值税制度，这是我国形成良好出口退税制度的前提。 完善市场机制，强化跟国际市场的联系，使我国的种种出口退税政策能够与国际市场以及其他国家市场的变化紧密联系，从而真正发挥出口退税对本国产品在国际市场上的竞争的促进作用。 提高政府诚信。这个主要是增强出口企业对政府的信心。提高政府出口退税的手续办理的速度，对各种出口退税政策能够从一而终地执行，保证出口退税率的稳定，这些对出口企业的稳定发展都具有重要的作用。而我国政府在这几个方面，还具有很大的提升空间。 保证出口退税率与征值税率相一致。这是降低企业出口成本的保证。根据有关机构计算，出口退税率每降低一个百分点，企业的出口成本就大概提高一个百分点，因此出口退税率的变化和企业的成本息息相关。同时，我国并不能完全做到出口货物零税率，这无疑增加了企业的出口成本，特别是对那些依靠退税取得利润的企业，这些企业更多地命系于退税制度。因此，不管从哪个方面讲，我国都要尽快做到出口退税率和征税率在各个行业都相一致。 完善征管机制。提高出口退税效率，减少国库退税，完善税法、征税与退税做到一部门办公，这些对于提高出口退税的作用，都有重大的影响。 提高信息网络技术在征税以及退税中应用。我国在这个方面应该大力加强，进而强化增值税的征收管理，减少增值税征收和出口退税方面的漏洞，提高办事效率。 金融危机背景下世界各国扩大内需政策的调整和变化 中国人大网 日期： 2010-01-26浏览字号： HYPERLINK /delegateCenter/prosce