安徽大学商学院审计学课件 第10章.ppt

10.1 内部控制的基本理论 10.1.1 内部控制认识的国际发展 内部牵制阶段 内部控制制度阶段 内部控制结构阶段 内部控制整体框架阶段 第10章 控制测试 内部控制要素： 控制环境 风险评估过程 资讯与沟通 控制活动 监督 COSO 报告 　　控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识，它决定整个公司的控制基调和氛围。  控制环境 1 操守与价值观 2 对胜任能力的重视 3 治理层的参与程度 4 管理层的理念和经营风格 5 组织结构及职权与责任的分配 6 人力资源政策与实务 　 风险评估过程是指与提供财务报告有关的风险的识别、评估和控制。 由于经济、业务、主管机关和营运环境不断变化，风险也因变化而来，因此辨认并处理风险自然就有必要。　　 与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。 与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 对控制的监督指被审单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。 涉及的重要凭证与会计记录　　有以下几种：　　（1）顾客订货单 （2）销售单　　（3）发运凭证 （4）销售发票 （5）商品价目表 （6）贷项通知单 （7）应收账款明细账 （8）营业收入明细账 （9）折扣与折让明细账 （10）汇款通知书 （11）现金日记账和银行存款日记账 （12）坏账审批表 （13）顾客月末对账单 （14）转账凭证 （15）收款凭证 10.2.1 销售循环涉及的主要凭证与会计记录 10.2 销售循环的控制测试 10.2.2 销售循环涉及的主要业务活动 订货单 销售单 发运凭证 应收账款明细账、 主营业务收入明细账 汇款通知书及银行存款日记账等 接受顾客订单 批准赊销信用 向客户交付货物 向顾客开具账单 记录销售 办理和记录现金、 银行存款收入 计提坏账准备、注销坏账 定期与客户、开户银行对账 注销坏账 客户对账单 银行对账单 销售发票 10.2.3 销售循环控制目标 （表10-1见书） 适当的职责分离 1 正确的授权审批 2 充分的凭证和记录 3 凭证的预先编号 4 按月寄出对账单 5 内部核查控制 6 10.2.4 销售循环主要控制活动及控制测试  10.3 采购循环的控制测试 10.3.1 采购循环涉及的主要凭证与会计记录 　　 （1）请购单　　（2）订购单　　（3）验收单　　（4）卖方发票　　（5）付款凭单　　（6）转账凭证　　（7）应付账款明细账 （8）付款凭证　　 （9）库存现金日记账和银行存款日记账　　（10）卖方对账单 110.3 采购循环的控制测试 (4) ---------见书：P205 第八章　第一节 购货与付款循环概述 110.3 采购循环的控制测试 110.4 存货、薪酬及其他循环的控制测试 10.5 审计抽样及其在控制测试中的应用 　 10.5.1 审计抽样概述 1.审计抽样的含义与类型 审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 注册会计师可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。 　　 统计抽样应同时具备： 随机选取样本； 运用概率论评价样本结果。　 统计抽样和非统计抽样 不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样 　2、审计抽样对审计风险的影响 1）抽样风险 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序