广东金融学院银行会计课件第六章 银行机构往来.ppt

第六章 往来 第三节??同业存放借款的核算 一、同业往来的业务内容及方式 （一）同业往来的业务内容 1、办理同城和异地结算业务时，发生同业往来。 2、办理资金拆借、票据转贴现业务时，发生同业。 3、一些业务需由其他商业银行代理时，发生同业往来 4、在未设置人民银行机构地区，由人民银行委托当地代理人民银行账务的商业银行办理时，发生同业往来。 第六章 往来 一、同业往来的业务内容及方式 （二）同业存放的方式 单向存放款项，是指同业机构双方由一方将资金存到另一方。 双向存放款项，是指同业机构双方相互将资金存到对方。 第六章 往来 二、同业往来核算的会计科目 1.“存放同业款项” “存放同业款项”科目，属资产类科目，核算本行存入同业行的款项。 2.“同业存放款项” “同业存放款项”科目，属负债类科目，核算同业行存入本行的款项。 第六章 往来 三、同业往来的核算 （一）同业存款的核算 存出行： “存放同业款项”科目 存入行： “同业存放款项 ”科目 第六章 往来 三、同业往来的核算 （二）同业拆借的核算 核算科目: 本金：“拆出资金——同业行借出” “拆入资金——同业行借入 ” 利息：“金融企业往来支出” “金融企业往来支出” 第六章 往来 第四节?? 同城票据交换 一、理论知识 （一）同城票据交换的作用 （二）同城票据交换的做法和程序 （三）同城票据交换的核算科目 二、实务应用 （一）日中交换的核算 （二）清算票据交换差额的核算 第六章 往来 第四节?? 同城票据交换 一、同城票据交换的作用和做法 （一）同城票据交换的作用 1. 概念 是同城有关行处之间，将相互代收代付款的凭证票据，按规定的时间场次集中在某一场所进行交换；并轧计往来行间应收应付款差额，由主办清算行以转账方式进行清算。 第六章 往来 （一）同城票据交换的作用 票据交换清算的意义： 其一，可以加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率； 其二，可以简化各商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间的往来占款，有利于各行处的业务经营。 第六章 往来 经办行 交换所 经办行 经办行 经办行 经办行 经办行 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 第六章 往来 （二）同城票据交换的做法和程序 1. 同城票据交换的组织 组织者： 人民银行 参加者： 同城内的有关商业银行 场 次： 一般在大中城市，每天进行两次；在中小城市进行一次。 第六章 往来 （二）同城票据交换的做法和程序 2. 同城票据交换的业务处理程序 （1）提出行的处理 ———— 清分票据； ———— 提出交换， （2）票据清算所的处理 （3）提入行的处理 第六章 往来 二、同城票据交换的核算科目 “同城票据清算” 科目 ——参加票据交换的商业银行使用，核算银行机构间应收应付款项的往来资金。 ——属资产负债共同类科目。 ——本科目借方登记应收金额，贷方登记应付金额。 ——本科目日末余额反映参加票据交换产生的应收应付款差额。 日末借方余额，反映本行的应收款差额；日末贷方余额，反映本行的应付款差额。 资金清算后本科目无余额。 第六章 往来 三、同城票据交换的核算科目 * 同城票据清算 提出：借方票据 提入: 贷方票据 （应收款） 提出：贷方票据 提入: 借方票据 （应付款） 应收差额 应付差额 第六章 往来 三、同城票据交换的核算手续 （一）日中交换的核算 1．日中交换借方票据的处理 （1）提出行的处理 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：待处理结算款项 （2）提入行的处理 借：吸收存款——活期存款 贷：清算资金往来——同城票据清算 第六章 往来 三、同城票据交换的核算手续 2. 日中交换贷方票据的处理 （1）提出行的处理 借：吸收存款——活期存款 贷：清算资金往来——同城票据清算 （2）提入行的处理 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——活期存款 第六章 往来 三、同城票据交换的核算手续 （二）清算票据交换差额的核算 交换银行“清算资金往来——同城票据清算”应付款贷差时，清算交换差额的会计分录： 借：清算资金往来——同城票据清