会计基础之财产清查.pptVIP

第三节　财产清查结果的处理 一 财产清查结果处理的具体步骤 财产清查结果，主要是指在财产清查过程中所发现的盘盈、盘亏、毁损以及超储积压，变质等这些问题。 对于这些问题通常我们分三个步骤进行处理： 首先，要核准数字，查明原因 然后，我们根据“实存账存对比表”得到的盘盈、盘亏数调整账簿做到账实相符，这个是指在报批准前，我们调增或者调减相关的资产账户 最后，我们将批准后要进行相应的账务处理。这主要是指在报批准后对盘盈、盘亏造成的财产损失或者财产溢余要进行相应的处理，确认为当期的损失或者收益。 二、待处理财产损益的结构和用途 待处理财产损溢账户：主要是反映和监督财产清查过程中查明的各项财产的盘盈、盘亏、毁损的价值和相应的处理情况。 第三节　财产清查结果的处理 借 待处理财产损益 贷 在清查过程中，发生的待批准财产物资盘亏和亏损净额。 转出已批准处理的财产物资盘盈数。 发生的待批准处理的财产物资盘盈数。 转出已批准的财产物资盘亏净额 待处理财产损溢这个账户的余额可能在借方，也可能在贷方,是一个双重性质的账户。 如果余额在借方体现为资产性质，反映的是期末为止，尚未处理的财产净损失，那么由于这种净损失未经批准处理，所以不能列为当期的损失，在损益表中反映。我们只能在资产负债表的待处理流动资产净损失这一栏里面反映。 如果余额在贷方就体现为权益性的账户，反映的是期末为止尚未处理的财产收益，同样的这一收益由于未经批准处理，所以不能列为当期收益进入损益表。只能在资产负债表的待处理流动资产净损失这一栏以负号反映。 第三节　财产清查结果的处理 借 待处理财产损益 贷 在清查过程中，发生的待批准财产物资盘亏和亏损净额。 转出已批准处理的财产物资盘盈数。 发生的待批准处理的财产物资盘盈数。 转出已批准的财产物资盘亏净额 期末为止，尚未处理的财产净损失 期末为止尚未处理的财产收益 第三节　财产清查结果的处理 三、财产物资盘盈的会计处理 所谓盘盈是指在各项资产物资、货币资金的保管过程中，由于管理制度不健全、计量不准确等原因发生实物数额大于帐面余额的情况。也就是实存数比账存数大就叫盘盈 需要向大家特别指出的是所谓盘盈并不是真的企业取得的利益，因为通常来说盘盈产生的原因是因为记账的错误，该记的没记或记少了,所以导致实存数比账存数要大，所以并不是真的获得这个收入。 第三节　财产清查结果的处理 对于流动资产的盘盈，发生盘盈的时候，一方面因为财产的实存数比账存数要大，所以我们要调整资产的账面数借记相关的资产账户。同时对于这一个盘盈所造成的资产溢余在批准处理前我们要记入待处理财产损溢账户的贷方。那么在经过批准处理后，我们再把这一盘盈数从待处理财产损溢账户的借方转出来，转入管理费用账户的贷方冲减当期管理费用。 第三节　财产清查结果的处理 对于固定资产的盘盈，因为涉及累计折旧的问题所以要稍微复杂一些。在发生固定资产盘盈的情况时，是很难找到该固定资产的原始价值的资料的，所以只能采用重置成本记入固定资产账户的借方，调增固定资产。同时，如果我们盘盈的是一项旧的固定资产，还涉及一个累计折旧的问题。我们还要估计一个折旧数，记入累计折旧账户的贷方。 最后该固定资产重置完全价值和估计折旧的差额也就是固定资产的净值作为资产的溢余记入待处理财产损溢账户的贷方。在经过批准处理后，我们再把固定资产的净值从待处理财产损溢账户借方转出来，作为营业外收入记入营业外收入帐户的贷方。 第三节　财产清查结果的处理 大家注意到对于固定资产的盘盈和流动资产的盘盈，我们最后的处理方式是不一样的。 流动资产的盘盈是冲减管理费用。 而固定资产的盘盈是作为营业外收入处理。 第三节　财产清查结果的处理 【例1】企业12月份在财产清查过程中盘盈设备一台，重置价值20000元，八成新；盘盈材料一批，估计价值400元。 借：固定资产 20000 贷：累计折旧 4000 待处理财产损溢 16000 借：原材料 400 贷：待处理财产损溢 400 【例2】 上述盘盈的固定资产和材料，经查明原因报批准后转账。 借：待处理财产损溢 16000 贷：营业外收入 16000 借：待处理财产损溢 400 贷：管理费用 400 或用红字冲减本月的管理费用 第三节　财产清查结果的处理 四、盘亏或毁损的账务处理 盘亏就是实物数比账面数要少。毁损就是财产实物仍然存在，但是已经没有办法使用了。