税法学习情境七.pptVIP

相关知识 1 （二）省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠 （1）个人所有的居住房屋及院落用地。 （2）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。 （3）免税单位职工家属的宿舍用地。 （4）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。 （5）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 （6）其他。 任务八 资源税类的认知 相关知识 1 五、土地使用税应纳税额的计算 （一）计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： （1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 （2）尚未组织测地，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 （3）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 任务八 资源税类的认知 相关知识 1 （二）应纳税额的计算 全年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）× 适用税额 任务八 资源税类的认知 【例 6】某企业实际占地 43 000 平方米，其中：企业自己办的幼儿园用地 1 000 平方米，企业自己办的医院用地 2 000 平方米。当地政府核定土地使用税单位税额为 9 元 / 平方米。请计算该厂本年度应纳城镇土地使用税。 解析：城镇土地使用税应纳税额＝（43 000 － 1 000 － 2 000）×9＝360 000（元） 相关知识 1 六、征收管理 （一）纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （二）纳税义务发生时间 （1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 （2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 （3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 （4）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。 任务八 资源税类的认知 相关知识 1 （5）纳税人新征用的耕地， 自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。 （6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 （7）自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。 （三）纳税地点和征收机构 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。 土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收，其收入纳入地方财政预算管理。 任务八 资源税类的认知 本学习情境主要介绍了资源税类的相关税种，资源税类以资源为征税对象，具体包括资源 税、土地增值税、城镇土地使用税。在各税种中，主要阐述了其纳税人、征收范围、计税依 据、税率、税款的计算和征收管理等内容。 通过对本情境的学习，要求学生掌握资源税类的基本要素，能正确进行资源税类应纳税额 的计算。 我国煤炭资源税改革正式实施 为促进资源节约集约利用和环境保护，推动转变经济发展方式，规范资源税费制度，我国从 12 月 1 日起在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革。和此前从量计征政策相比，一字之差带来不少变化。 根据政策，煤炭资源税的计征将按照销售收入乘以规定比例税率计征，税率幅度为2% ～ 10%，具体适用税率由省级政府根据本地区具体情况确定。 资源税是为了保护和促进国有自然资源的合理开发与利用，适当调节资源级差收入而征收的一种税收。我国资源税开征于 1984 年，当时资源产品按照“从量定额”的办法征税。 在煤炭资源税从价计征实行的同时，从 12 月 1 日起，在全国范围内统一将煤炭、原油、天然气矿产资源补偿费费率降为零，停止征收煤炭、原油、天然气价格调节基金等。 一边是税率变化，一边是取消收费。政策调整给企业带来哪些变化？以 200 元一吨的优质原煤为例，如果按照 6% 的平均税率来计算，需要缴纳的煤炭资源税就是 12 元。但因为不用再交矿产资源补偿费和价格调节基金，每吨能省 10 ～ 15 元左右。最终，企业缴纳的税费并没有明显变化。 财政部、国家税务总局今后将会同有关部门加快推进其他