司法财务会计与管理知识分析检查.pptVIP

第五章 司法会计检查;司法会计检查的目的 检查目的是为了查明案件中的财务会计事实，具体包括： 刑事案件中，查明犯罪嫌疑人、犯罪过程、犯 罪手段、犯罪数额等事实。 刑事案件中，涉及的财产物资的购置、形成、流 转、灭失过程；查明犯罪所造成的经济损失数 额。;经济纠纷案件中， 财务会计活动的起因、过程、结果等案件事实。 查明各类案件中， 有关当事人的经济责任、经济状况、偿付能力 等案件事实。 ;例如：检查生产销售假冒伪劣商品案件 生产商品所用材料的购进及使用情况 包括：提供原材料单位的销售情况 生产产品质量情况 包括：材料耗用、出入库产品等次、生产设备 情况、包装物情况等。 ;产品生产数量 没有生产记录和销售记录，可以通过材料的耗 费估算。 追查假冒伪劣商品去向 根据销售记录，???找采购方。 ;查证违法所得 生产数量，小于，销售数量与库存数量之和 一是，检查应付款项、材料采购、其他业务 支出等账户，查明是否存在直接购进伪劣商品销 售的情况； 二是，复查库存数量检查结果的正确性。 ;生产数量，大于，销售数量与库存数量之和 一是，复查库存数量检查结果的正确性； 二是，检查应收账款、其他往来及货币资 金等账户资料，查明是否存在隐匿收入或将销 售收入转入账外的情况。 ;司法会计检查的任务 发现和收集破案线索 主要是在刑事案件侦破中，发现和收集能够证 明: 犯罪事实已经发生、 犯罪是由被举报人实施， 以及证明被举报人犯罪事实的财务会计资料 证据和司法会计检查笔录。 ;寻找、发现和收集证据 包括：财务会计资料证据、司法会计检查笔录。 收集司法鉴定的检材 案件在需要进行文件、痕迹或是司法会计鉴定 时，司法会计检查所需要执行的特殊任务。 ;司法会计检查的类型 检查内容是否公开 秘密检查 适用于刑事诉讼的侦破阶段。 只能由侦查人员进行，必要时可以由司法会计技术人员协助。 采取秘密手段获取的财务会计资料证据，并不具备证据效力。 需要在案件破获之后，通过法定程序，重新进行调取、固定。 ;公开检查 公开检查内容的司法会计检查。 通常可以邀请被查单位的有关人员协助进 行检查。 ;诉讼机关是否派遣人员 派员检查 诉讼机关指派本案承办人员直接进行的 司法会计检查。 ;委托检查 诉讼机关委托专业机构或外地诉讼机关进行 检查。 特点： 指派案件承办人主持司法会计检查； 审查参与检查人员的诉讼资格，并发聘书； 检查结束，受聘人出具“司法会计检验报告”。 ;依照检查的任务分类 一般检查 任务 核实案件事实的某一情节； 收集已知案件事实的财务会计资料证据。 通常由案件承办人实施。 ;特殊检查 任务 发现新的案件线索； 广泛的收集、固定财务会计资料证据。 通常需要指派或聘请具有专业知识的技术 人员参与进行。 ;司法会计检查的技术协助 范围 案件涉及的财务会计业务极其复杂； 因司法会计鉴定的需要，急需补充检材时，鉴 定人可以直接参与有关检查工作； 侦查、审理案件的特殊需要。 ;地位与身份 不是独立的诉讼参与人身份进行诉讼活动； 而是以技术人员的身份，参与司法会计检 查活动。 ;司法会计检查的程序 1、准备工作 明确检查的目的和要求 明确需要查清案件的哪部分事实； 明确需要收集哪部分财务会计资料。;例如： 某司法机关着手的案件“某粮站主任2001年2月～2004年3月以远远低于收购价的价格，将库存粮食转卖给其内弟所经营的腾飞公司”。 ;需要查清的会计事实 粮食购入时的会计处理； 粮食出售时的会计处理； 该粮站以及腾飞公司的粮食购销总账、明细账以 及货币资金总帐、日记账、银行对账单以及往来 账项的总帐和明细账。 ;确定检查的具体范围 检查期间的确定 检查期间 检查所涉及的会计期间； 根据案情和检查目的需要作出推定。 ;例如： 为了核实某单位2005年3月是否收到案发单位 支付的一笔款项； 对该单位的检查期间就可以设定为2005年3月～5月。 ;检查项目的确定 司法会计检查的具体对象范围。 例如： 上一案件中，司法会计检查的范围就应该是案发单位与该单位之间往来账项的总帐和明细帐。;确定司法会计检查的具体实施步骤 确定对检查对象实施检查的先后顺序； 避免因工作流程问题造成人力物力的 浪费、导致混乱。 ;其他准备工作 确定参加人员及分工； 准备必要的交通和通讯工具； 制定应付突发事件的方案。 ;2、一般检查的实施 调取并检查日记帐和明细帐 例如： 检查某单位在某年10月28日用转帐支票支付一笔金