公允价值会计概述.pptVIP

第二讲 公允价值会计;;一、会计计量基本理论;主要阅读文献;1.会计计量涵义界定;1.会计计量涵义界定;1.会计计量涵义界定;1.会计计量涵义界定;1.会计计量涵义界定;1.会计计量涵义界定;2.计量单位(measurement unit) ;2.计量单位(measurement unit) ;3.计量属性(measurement attributes) ;3.计量属性(measurement attributes) ;3.计量属性(measurement attributes) ;4.计量模式;4.计量模式;4.计量模式;二、现行准则与公允价值 ;（一）从现行会计准则规范说起 ;（二） 上市公司应用情况调查与评价;三、金融危机与公允价值;（一）金融危机引发的对公允价值会计的思考……; ; 公允价值不是金融危机的直接诱因 公允价值不是金融危机的罪魁祸首;（二）公允价值是否有顺周期效应？;（二）公允价值是否有顺周期效应？;“顺周期效应”是公允价值会计备受关注的最主要原因，但它们之间没 有直接关系。 ??顺周期效应”应归因于财务报告与金融资本监管政策的关连性。 市场估值持续下跌可能源于财务报告与金融监管制度的关连性和次贷 产品的复杂性，或者是危机初期市场的过度反应。 ——于永生（2009.9）;采用公允价值计量的另一项成本就是，助长了银行信贷的内在周期性， 并导致经济周期更为明显。 ——罗胜强（2006.9）;公允价值会计主要通过以下三个机制传导顺周期效应 ： ——资本监管 ——风险管理 ——心理反应 ——黄世忠（2009.11）;从会计层面提出的应对顺周期效应策略，本质上属于权宜之计； 从监管层面提出的应对顺周期效应策略，具有标本兼治的性质。 ——黄世忠（2009.11）;动态减值准备有助于提升信息透明度和缓减顺周期效应。 ——徐晟 （2009.5）;我国当前缺乏一份详细规范公允价值计量技术、并具有很强可操作性的 执行指南 提高会计人员和评估人员的整体素质 ;公允价值信息的可视化披露方案。 ——张先敏、王竹泉 ;（五）进一步思考……;1.上述改进措施是否完全可行？ ;2.会计准则应如何作用于金融稳定？ ;降低“顺周期”不应成为会计准则制定的目标和考虑因素。 ——SEC委员 埃利斯·瓦尔特 ——SEC首席会计师詹姆斯·科洛克 ——FASB主席罗伯特·赫兹 2009年12月7-9日 于美国注册会计师协会（AICPA）2009年年会;四、应用难题与挑战;（一）公允价值会计的应用难题;1. 关联交易下公允价值的确定问题;2. 资产减值下公允价值的确定 ;3.双重上市下公允价值的确定问题;4.交叉持股下公允价值的确定问题;5.极度投机下公允价值的确定问题;6. 公允价值会计下的税收征管问题;7.公允价值会计下的利润分配问题;8.公允价值会计下的绩效评价问题;（二）公允价值带来的挑战;1. 公允价值对会计教育者的挑战;2. 公允价值对企业管理层的挑战;3. 公允价值对准则制订者的