企业所得税汇算清缴有关资料.pptVIP

2013年度企业所得税汇算清缴实操技巧;专题一：清缴准备—— 注意程序 专题二：永恒主题——政策解析 专题三：未雨绸缪——操作技巧;专题一： 清缴准备—— 注意程序;关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知 税总发〔2013〕26号?;提高汇算清缴年度申报质量。做好汇算清缴年度申报数据、申报项目、附报资料的完整性和逻辑性审核。采用勾稽监控、适时揭示与提醒等，提示纳税人进行纳税调整。发现申报错误和疑点的，及时告知更正申报或补充申报。可根据当地实际情况和纳税人需求，充分发挥社会中介机构的鉴证和服务作用，提高汇算清缴质量。 加强汇算清缴后续管理。重点对企业资产损失、税收优惠备案项目、企业特殊性重组等重点事项和高风险事项审核评估。利用信息化手段，加强汇算清缴年度申报数据与管理台账信息、财务报表信息和其他第三方信息审核比对。;关于加强企业所得税后续管理的指导意见 税总发〔2013〕55号 ;后续管理环节;（一）哪些企业需要汇算清缴;（二）汇算清缴的时间;（三）汇算清缴应报送哪些资料;(四)哪些企业需要鉴证报告;（五）税务机关对申报资料的审核;（六）不能按时申报、纳税或汇算期内申报错误的处理;下列事项应在汇算清缴申报前完成，未按规定办理的，将不能享受相应税收政策： （一）特殊性重组业务备案 （二）资产损失扣除申报（专项申报应逐笔报送、先行报送；清单申报按会计科目归类汇总） （三）享受税收优惠备案事项（享受各类优惠，均应备案，未经备案不得填报减免税） ;*;*;企业所得税汇算清缴结束后： 补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。 应补缴税额，分录如下： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费―应交所得税 调整未分配利润 借：利润分配－未分配利润 贷：以前年度损益调整 如果是负数，代表企业多缴税额，做相反会计分录。;整套报表体系图;申报表主要逻辑关系及主表的基本结构;主表计算程序：;纳税申报的基本奠基;专题二： 永恒主题——政策解析;纳税申报表与税收政策的关系; 与收入相关的新政解析及关键点提示;保险保障基金免税 财税〔2013〕81号;期货投资者保障基金免税财税〔2013〕80号;技术转让所得免税 总局公告2013年第62号;关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告 2013年第43号;《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）;集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业： （一）依法在境内成立并经认定取得资质的法人企业；　（二）签订劳动合同且具有大专以上学历人数占平均职工总人数比例不低于40%，其中研发人员占比不低于20%；??（三）当年度的研发费总额占销售（营业）收入总额比例不低于5%；其中境内研发费占总额的比例不低于60%；??（四）销售（营业）收入占收入总额的比例不低于60%;软件企业所得税优惠政策 ;集成电路企业所得税优惠政策 ;关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告 2012年第40号 一、执行范围：仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。 二、政策性搬迁：是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。 企业提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁： 国防和外交；能源、交通、水利等基础设施；科、教、文、卫、体、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业；保障性安居工程建设；对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建;三、企业应按要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。 不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理。;四、搬迁收入包括： （一）搬迁补偿收入： 1、对被征用资产价值的补偿； 2、因搬迁、安置而给予的补偿； 3、对停产停业形成的损失而给予的补偿； 4、资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款； 5、其他补偿收入。 （二）搬迁资产处置收入：是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。 由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。;五、搬迁支出： （一）搬迁费用支出 企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用