20XX年企业所得税管理知识与财务会计分析.pptVIP

第 八章 企业所得税会计第二节 所得税会计基础;一、所得税会计的理论基础;（二）所得税会计目标与处理方法;2.当期计列与跨期分摊法;(2)跨期分摊法:纳税影响会计法 定义：将本期暂时性差异的所得税影响金额，递延和分配到以后各期的会计处理方法。 特点： ① 所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用 ② 暂时性差异的所得税影响金额，既包括在利润表的所得税费用项目中，也包括在资产负债表中的递延税款里； ③ 本期所得税费用不等于本期应交所得税。 分类 ：递延法与债务法;纳税影响会计法与应付税款法比较;三、永久性差异 ;永久性差异类型;四、暂时性差异;时间性差异;时间性差异类型; 以下情况将产生暂时性差异而不产生时间性差异: 1、资产和负债的初始确认价值与其初始计税基础存在差异。 2、资产的重估价值在会计上进行确认,但计税时却不作相应的调整。 3、购买式企业合并的成本,依据所取得的可辨认资产和负债的公允价值分配计入这些可辨认资产和负债,而计税时却不作相应的调整。 4、对子公司、分支机构和联营企业的投资或在联营企业中的权益的账面金额与投资或权益的计税基础不同。;第三节 企业所得税的会计处理 ;一、会计科目设置 ;(二)“递延税款”科目 ;二、应付税款法的会计处理 ;三、纳税影响会计法的会计处理 ; (一)递延法 ;(二)债务法 ;举 例;按递延法处