20XX年公司财产清查管理及财务知识分析处理.pptVIP

第十章 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 一、本章教学目的和要求 了解财产清查的概念、作用、种类，掌握财产清查的内容、方法与财产清查结果的处理。 二、本章教学重点与难点 1.重点：银行存款余额调节表的编制。 2.难点:待处理财产损益帐户的应用。 三、本章教学时数 拟安排4课时。 四、本章教学组织与安排 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。 （二）意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 二、种类 三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 ◆制定清查工作计划； ◆检查督促清查工作； ◆作出清查工作总结 （二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备 含义： 财产清查中确定存货实存数量的方法。 第二节 存货的盘存制度 ◆永续盘存制、实地盘存制。 一、永续盘存制（账面盘存制） (一) 概念 ◆设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、  发出数，并随时计算存货结存数量的方法。 【例1】（见下图，该图为某商品流通企业本期  W商品的期初结存、本期收发和期末结存数量 在账户中的登记情况） 库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件 ××年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 数 量 单价 金 额 数量 单价 金 额 数量 单价 金 额 6 1 结存 借 150 60 9 000 8 销售 70 借 80 15 购入 100 62 借 180 20 销售 50 借 130 24 销售 90 借 40 28 购入 200 68 借 240 30 销售 60 借 180 合 计 300 270 借 180 可随时计算存货的结存数量 逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况 逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况 库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件 (二)永续盘存制下的账簿组织 1.会计部门设反映存货的“库存材料”、“库  存商品”等总账及明细账，进行存货数量、  金额的双重计量。 2.仓储部门设保管账和保管卡，记录存货收 发数量。 会计部门与仓储部门应经常进行账目核 对，保证账账相符；为保证账实相符，还应 定期或不定期的进行财产清查。 （三）永续盘存制下存货数量、成本的计算 1.期末存货结存数量 = 账面期初结存量 + 本期增加数量 - 本期减少数量 2.期末存货结存成本 （1）如果各批存货价格一致： 期末存货成本 = 存货单位成本×存货数量 （2）如果各批存货价格不一致： ★ 发出存货的计价方法？ （四）发出存货的计价方法 1.先进先出法 （1）基本含义 ◆假设先入库的存货先发出； ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。  ◆可随时计算，也可月末一次计算。 库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件 ××年 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金 额 数量 单价 金 额 6 1 结存 借 150 60 9 000 8 销售 70 60 4 200 借 80 60 4 800 15 购入 100 62 6 200 借 80 100 60 62 11000 20 销售 50 60 3 000 借 30 100 60 62 8 000 24 销售 30 60 60 62 1 800 3 720 借 40 62 2 480 28 购入 200