20XX年公司财产清查管理及财务知识分析.pptVIP

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▲▲ 关于存货跌价准备的说明 企业根据谨慎性核算原则要求,为弥补存货损失而预先提取的一种准备金。 ▲▲关于进项税额转出的说明 银行存款 物资采购——A材料 原材料 余额 10 000 2 340 买价 2 000 入库 2 000 入库 2 000 毁损 1 800 应交税金——应交增值税 进项税额 340 销项税额 850 进项税 额转出 306(1 800╳17%) 存货损溢净额的确定方法: 发生的存货盘亏或毁损 + 应交税金的进项税额转出 -- 存货跌价准备 按有关规定:企业销售产品时,其进项税额可以抵消销项税额。但采购的物资若发生盘亏和毁损,其进项税额则不能抵消销项税额,应从进项税额中转出。 购材料时交纳数: 2 000╳17% = 340 销货时应交纳数: 5 000╳17% = 850 第8章 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 8.1 财产清查的含义及种类 1.财产清查的含义 ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对,查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 2.财产清查的意义 ●保证账实完全相符。 ●保证财产安全完整。 3.财产清查的种类 4.财产清查前的准备工作 ●组织准备——组建清查组织 制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结 ●业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具准备 8.2 财产清查的内容与方法 1.货币资金的清查 (1)库存现金的清查 1)清查方法——实地盘点法。 2)清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。 (2)银行存款的清查 1)清查方法:与银行“对账单”核对。 2)清查手续:若存在“未达账项”,应编制“银行存款余额调节表”。 3)未达账项: A.基本含义:对于同一项业务,企业与银行之间一方已登记 入账,另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。 B.未达账项的四种情况: 见教材举例。 4)“银行存款余额调节表”的编制方法 2.实物财产与往来款项的清查 (1)实物财产的清查 1)清查方法: ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2)清查手续:应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。 (2)往来款项的清查 1)清查方法:询证核对法。 2)清查手续:应填写“往来款项对账单”。GO 8.3 存货的盘存制度 1.存货盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定财产物资的实存数量,进而计算出 存货结存成本的方法。包括:永续盘存制和实地盘存制。 2.存货盘存制度的内容 (1)永续盘存制 1)永续盘存制的含义 ◆账面盘存制。通过设置明细账,逐笔登记其收入数和发出数,可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。

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