20XX年公司内部审计.pptVIP

职业道德规范的一般原则 内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计师协会制定的其他规定； 内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动； 内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉； 内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。 职业道德规范的具体要求 职业道德 独立性 客观性 应有的职业谨慎 保密 与被审计单位不存在任何可能的潜在利益冲突；不能负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行 根据事实，公正无偏地判断和评价 内审人员应当运用人们所期望的谨慎优秀的内审人员在相同或类似情况下应该具备的谨慎态度和技能。 注意：合理的职业判断；合理的谨慎；不是绝对保证 按规定使用其在履行职责时所获取的材料 忠诚 客观披露 诚实地为组织服务，不做任何违反忠诚性原则的事情 如实反映，但不能随便得出结论 （一）西方国家内部审计的形成和发展 古罗马：奴隶主庄园的内部审计 11-18世纪：西欧的寺院审计、行会审计和封建贵族庄园审计 19世纪：工业革命，股份制企业的发展，经营规模迅速扩大，最高管理层的管理责任和权力分解 评价下属管理层的责任履行、预防和纠正偏差 1844年，英国《公司法》，要求企业设监事之职，审查公司的资产负债表和账务处理得准确性和合理性，并向股东大会报告，初步确立了内部审计制度。 1875年，德国克虏伯公司实行内部审计制度 内部审计手册：审计人员应确定是否法律、合同、政策和程序，企业的所有业务是否符合所确定的政策并获得成功 （一）西方国家内部审计的形成和发展 20世纪：迅速发展 美国通用汽车公司 1908年杜兰特创办，产量8 000辆 1919年，39万辆，利润9 000万美元 1921年，25万辆，亏损3 868万美元 斯隆任董事长 1923年，79万辆，利润8 000万美元 斯隆：亲自检查以证实和评价各管理层贯彻高层管理当局政策的情况，采取针对性措施；并为此成立了独立的内部审计机构。 澳大利亚维多利亚州电力委员会（1923成立） （一）西方国家内部审计的形成和发展 20世纪40、50年代： 企业规模的扩大和跨国公司的发展 对分公司的审计不可能由外部CPA进行 外部CPA对企业业务和财务状况了解的限制 商业秘密 审计费用 （一）西方国家内部审计的形成和发展 1941年，内部审计的奠基年 1941.12.9，北美公司内部审计部主任John.B.Thurston发起设立内部审计师协会（IIA）：纽约，24人 Institute of Internal Auditors 负责内部审计实务的研究，并定期发布内部审计准则 Victor Z. Brink：《内部审计——程序的性质、职能和方法》，第一部内部审计专著，标志着内部审计的诞生和确立。 1974年，IIA设立了注册内部审计师考试制度 Certified Internal Auditor——CIA 1977年，美国国会《反外国贿赂行为法案》 发行证券的公司必须设立有效的内部控制系统，包括建立内部审计制度。 —— “内部审计师充分就业法案” （一）西方国家内部审计的形成和发展 2002年7月25日，Sarbanes-Oxley Act of 2002 上市公司一定要设立内部审计机构，对公司的内部控制制度进行检查、评估； 公司管理层要根据内部审计的检查和评估意见出具内部控制报告。 （二）我国内部审计的形成和发展 1983年《审计署关于做好审计工作几个问题的请示》：“建立、健全部门、单位的内部审计是搞好国家审计监督的基础。对下属单位实行集中领导或下属单位较多的主管部门，以及大中型企事业组织，可根据工作需要建立内部审计机构和配备审计人员，实行内部审计监督。” 1985年8月，国务院《关于审计工作的暂行规定》：要求县级以上政府部门和大中型企业组织应当建立内部审计制度,设立内部审计机构。 1985年，审计署《关于内部审计工作的若干规定》 1987年，中国内部审计学会（CIIA）成立 1994年，《中华人民共和国审计法》：赋予内部审计以法律地位 1995年，审计署《关于内部审计工作的规定》：对内部审计机构、人员和权限的规定 1997年，国际注册内部审计师考试引入中国 2003年5月，审计署《审计署关于内部审计工作的规定》 2004年，国资委《中央企业内部审计管理暂行办法》 内部审计的形成和发展 总结： 内部审计内源于企业内部的受托管理经济责任 协助最高管理当局进行控制和评价 行为指向是下属各管理层 西方：自发形成，以评价为最初的主要职能 内部审计受制于法律的压力 内部审计可以配合外部审计，为企业节约外部审计费用，保护企业的商业秘密 我国内部审计是在政府行政干预下建